Законодательство Новосибирской области Баганский р-н Барабинск Бердск Здвинский р-н Искитим Куйбышев Купинский р-н Новосибирск Новосибирская область Обь Ордынский р-н Северный р-н Сузунский р-н Татарск Убинский р-н Чановский р-н Чулымский р-н Законы Постановления Распоряжения Определения Решения Положения Приказы Все документы Указы Уставы Протесты Представления "О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" (информация подготовлена отделом налогообложения физических лиц УМНС РФ по НСО) Официальная публикация в СМИ: "Эпиграф", № 34, 2002 О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Вопрос: Просим разъяснить порядок определения налоговой базы по доходам вкладчиков физических лиц, полученным в виде процентов по вкладам, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального Банка, в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам. К примеру, срочный вклад открыт в российских рублях на 181 день; сумма вклада 120 тыс. руб., ставка по договору, который открыт 25.01.2002, - 18%., дата окончания договора - 24.06.2002. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договора составляла 25%, с 09.04.2002 указанная ставка снижена до 23%. Ответ: В соответствии с пунктом 27 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев) выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты. Проценты по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, подлежат обложению налогом на доходы с физических лиц по налоговой ставке 35 процентов, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 НК РФ. В случае, если в течение срока вклада произошло изменение ставки рефинансирования ЦБ РФ в сторону уменьшения и при этом возник объект обложения налогом на доходы, отсутствовавший на момент заключения договора вклада (ситуация, приведенная в примере), налог на доходы физических лиц исчисляется с суммы процентов свыше 3/4 ставки рефинансирования, начисленных за период действия новой ставки рефинансирования. Применительно к примеру, приведенному в вопросе, доход в виде материальной выгоды для определения налоговой базы следует исчислить следующим образом: --------T-----------T------T----------T-----------T----------T----------T------------T----------¬ ¦Сумма ¦Период ¦Кол-во¦Ставка ¦Процентная ¦Сумма ¦3/4 ставки¦Сумма ¦Сумма мат.¦ ¦вклада,¦начисления ¦дней ¦рефинанси-¦ставка ¦фактич. ¦рефинанси-¦процентов ¦выгоды, ¦ ¦руб. ¦% по вкладу¦ ¦рования ¦согласно ¦процентов ¦рования ¦из расчета ¦подлежащая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ЦБ РФ, % ¦договору, %¦по вкладу,¦ЦБ РФ, % ¦ставки ¦налого- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦руб. ¦ ¦рефинансир.,¦обложению,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦руб. ¦руб. ¦ +-------+-----------+------+----------+-----------+----------+----------+------------+----------+ ¦120000 ¦с 25.01.02 ¦ 74 ¦ 25 ¦ 18,0 ¦ 4379,18 ¦ 18,75 ¦ 4561,64 ¦ - ¦ ¦ ¦по 08.04.02¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-----------+------+----------+-----------+----------+----------+------------+----------+ ¦120000 ¦с 09.04.02 ¦ 77 ¦ 23 ¦ 18,0 ¦ 4556,71 ¦ 17,25 ¦ 4366,85 ¦ 189,86 ¦ ¦ ¦по 24.06.02¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-----------+------+----------+-----------+----------+----------+------------+----------+ ¦Итого ¦ 8935,89 ¦ - ¦ - ¦ 189,86 ¦ L-------------------------------------------------+----------+----------+------------+----------- Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию, в приведенном примере составит 66 руб. (189,86 x 35%). И.о. начальника отдела налогообложения физических лиц УМНС России по НСО С.А.РОМАНОВА ------------------------------------------------------------------ -------------------- Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru