ПИСЬМО УМНС РФ ПО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 06.06.2002 № ВГ-10-13/5793@
"О ВРУЧЕНИИ НАЛОГОВЫХ УВЕДОМЛЕНИЙ НА УПЛАТУ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ"
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 22, 2002
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 6 июня 2002 г. № ВГ-10-13/5793@
О ВРУЧЕНИИ НАЛОГОВЫХ УВЕДОМЛЕНИЙ НА УПЛАТУ
ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
Управление МНС России по Новосибирской области доводит до сведения, что пунктом 49 статьи 1 Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" ("Российская газета", спецвыпуск от 31.05.2002 № 97) внесены изменения в пункты 3, 4 статьи 241 "Ставки налога" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), определяющие ставки единого социального налога для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, а пунктом 50 статьи 1 указанного Закона исключены абзацы второй и третий пункта 1 и второе предложение пункта 6 статьи 244 НК РФ.
Для индивидуальных предпринимателей (включая индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) законом установлены следующие ставки единого социального налога.
------------T--------------T-----------------------------T--------------¬
¦ Налоговая ¦ Федеральный ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦ база ¦ бюджет ¦ медицинского страхования ¦ ¦
¦нарастающим¦ +-------------T---------------+ ¦
¦ итогом ¦ ¦ Федеральный ¦территориальные¦ ¦
¦ ¦ ¦ Фонд ¦ фонды ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательного¦ обязательного ¦ ¦
¦ ¦ ¦медицинского ¦ медицинского ¦ ¦
¦ ¦ ¦ страхования ¦ страхования ¦ ¦
+-----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
¦До 100000 ¦9,6 процента ¦0,2 процента ¦3,4 процента ¦13,2 процента ¦
¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
¦От 100001 ¦9600 рублей + ¦200 рублей + ¦3400 рублей + ¦13200 рублей +¦
¦рубля до ¦5,4 процента ¦0,1 процента ¦1,9 процента ¦7,4 процента ¦
¦300000 ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦
¦рублей ¦превышающей ¦превышающей ¦превышающей ¦превышающей ¦
¦ ¦100000 рублей ¦100000 рублей¦100000 рублей ¦100000 рублей ¦
+-----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
¦От 300001 ¦20400 рублей +¦400 рублей ¦7200 рублей + ¦28000 рублей +¦
¦рубля ¦2,75 процента ¦ ¦0,9 процента с ¦3,65 процента ¦
¦до 600000 ¦с суммы, ¦ ¦суммы, ¦с суммы, ¦
¦рублей ¦превышающей ¦ ¦превышающей ¦превышающей ¦
¦ ¦300000 рублей ¦ ¦300000 рублей ¦300000 рублей ¦
+-----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
¦Свыше ¦28650 рублей +¦400 рублей ¦9900 рублей ¦38950 рублей +¦
¦600000 ¦2,0 процента ¦ ¦ ¦2,0 процента ¦
¦рублей ¦с суммы, ¦ ¦ ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей ¦ ¦ ¦превышающей ¦
¦ ¦600000 рублей ¦ ¦ ¦600000 рублей ¦
L-----------+--------------+-------------+---------------+---------------
Указанные ставки в соответствии с предпоследним абзацем статьи 16 Федерального закона РФ от 29.05.2002 № 57-ФЗ следует применять с 01.01.2002 к налоговой базе, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 237 НК РФ.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты единого социального налога индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с пунктами 1 - 5 статьи 244 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).
При этом доводим до сведения, что письмом от 17.05.2002 № СА-6-05/684@ в адрес Управлений МНС России по субъектам Российской Федерации МНС России сообщило, что считает возможным при исчислении единого социального налога применять положения статьи 221 НК РФ и принимать к вычету 20% от общей суммы доходов в случае, если индивидуальный предприниматель не подтверждает документально свои расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели и адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и в соответствии со статьей 28 указанного закона должны уплачивать суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.
Статьей 14 Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ абзац второй пункта 2 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" о максимальном размере фиксированного платежа исключен, а пункт 3 указанной статьи изложен в редакции "Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии".
В связи с указанными изменениями и дополнениями и на основании статьи 52 части первой Налогового кодекса Российской Федерации в срок до 15 июня 2002 года направить налоговые уведомления индивидуальным предпринимателям на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии по форме, утвержденной Приказом МНС России от 11.03.2002 № БГ-3-05/119.
В связи с отсутствием Постановления Правительства Российской Федерации о порядке исчисления и сроках уплаты фиксированных платежей (п. 4 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) до получения соответствующих разъяснений МНС России сроки уплаты фиксированных платежей индивидуальными предпринимателями установить аналогичные срокам уплаты единого социального налога, а размер фиксированного платежа по срокам уплаты определять умножением минимального ежемесячного платежа на количество месяцев предпринимательской деятельности. Например, по сроку 15 июля размер фиксированного платежа составит 900 рублей (150 х 6), в том числе 600 рублей - на страховую и 300 рублей - на накопительную часть трудовой пенсии.
Одновременно сообщаем, что пунктами 47 и 48 статьи 1 Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ подпункт 2 пункта 1 статьи 235 дополнен абзацем следующего содержания: "В целях настоящей главы члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям", а пункт 2 статьи 236 дополнен абзацем следующего содержания: "Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из доходов исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства". Действие положений пунктов 47 и 48 распространяется на отношения, возникшие с 01 января 2002 года.
При этом соответствующих изменений в статью 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и в подпункт 1 пункта 1 статьи 235 НК не внесено.
В связи с отсутствием порядка реализации указанных норм до получения разъяснений МНС России в срок до 15 июня 2002 года по крестьянским (фермерским) хозяйствам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, произвести исчисление единого социального налога с дохода, полученного в целом по хозяйству, без распределения по членам КФХ и направить главе КФХ соответствующие налоговые уведомления.
Фиксированные платежи на обязательное пенсионное страхование по КФХ - индивидуальным предпринимателям рассчитать также только по главе КФХ.
Исчисление единого социального налога и фиксированных платежей по остальным членам КФХ до получения разъяснений МНС России не производить.
Предложить главам КФХ - индивидуальным предпринимателям самостоятельно определить и сообщить в целях персонифицированного учета органам Пенсионного фонда сведения о начисленных и уплаченных суммах единого социального налога по членам КФХ в порядке, установленном для организаций.
Исчисление и уплату единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по КФХ - юридическим лицам до получения разъяснений МНС России производить в порядке, установленном для организаций.
Пунктом 49 статьи 1 и предпоследним абзацем статьи 16 Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ с 01.01.2002 установлены следующие ставки единого социального налога, подлежащего к уплате адвокатами.
------------T--------------T-----------------------------T--------------¬
¦ Налоговая ¦ Федеральный ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦ база ¦ бюджет ¦ медицинского страхования ¦ ¦
¦нарастающим¦ +-------------T---------------+ ¦
¦ итогом ¦ ¦ Федеральный ¦территориальные¦ ¦
¦ ¦ ¦ Фонд ¦ фонды ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательного¦ обязательного ¦ ¦
¦ ¦ ¦медицинского ¦ медицинского ¦ ¦
¦ ¦ ¦ страхования ¦ страхования ¦ ¦
+-----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
¦До 100000 ¦7,0 процента ¦0,2 процента ¦3,4 процента ¦10,6 процента ¦
¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
¦От 100001 ¦7000 рублей + ¦200 рублей + ¦3400 рублей + ¦10600 рублей +¦
¦рубля до ¦5,3 процента ¦0,1 процента ¦1,9 процента с ¦7,3 процента ¦
¦300000 ¦с суммы ¦с суммы ¦суммы, ¦с суммы, ¦
¦рублей ¦превышающей ¦превышающей ¦превышающей ¦превышающей ¦
¦ ¦100000 рублей ¦100000 рублей¦100000 рублей ¦100000 рублей ¦
+-----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
¦От 300001 ¦17600 рублей +¦400 рублей + ¦7200 рублей + ¦25200 рублей +¦
¦рубля до ¦2,7 процента ¦0,1 процента ¦0,8 процента ¦3,6 процента ¦
¦600000 ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦с суммы, ¦
¦рублей ¦превышающей ¦превышающей ¦превышающей ¦превышающей ¦
¦ ¦300000 рублей ¦300000 рублей¦300000 рублей ¦300000 рублей ¦
+-----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
¦свыше ¦25700 рублей +¦400 рублей ¦9600 рублей ¦35700 рублей +¦
¦600000 ¦2,0 процента с¦ ¦ ¦2,0 процента ¦
¦рублей ¦суммы, ¦ ¦ ¦с суммы, ¦
¦ ¦превышающей ¦ ¦ ¦превышающей ¦
¦ ¦600000 рублей ¦ ¦ ¦600000 рублей ¦
L-----------+--------------+-------------+---------------+---------------
При этом статьей 9.1 Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ установлено, что в период до вступления в силу Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", т.е. Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ ("Российская газета" от 05.06.2002 № 100) и до приведения своих организационно - правовых форм в соответствие с требованиями указанного Федерального закона, коллегии адвокатов и иные адвокатские образования, действующие на момент введения в действие Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", несут обязанности по исполнению функций налогового агента, предусмотренные статьей 244 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. исчисление и уплата единого социального налога за адвокатов производится коллегией адвокатов Новосибирской области по вышеуказанным ставкам аналогично налогоплательщикам - работодателям.
В связи с тем, что в настоящее время в МНС России рассматривается вопрос о порядке уплаты за адвокатов фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование также коллегиями адвокатов или иными адвокатскими образованиями, направление адвокатам налоговых уведомлений на уплату фиксированных платежей налоговым органам до получения разъяснений МНС России не производить.
Заместитель руководителя управления -
Советник налоговой службы РФ I ранга
В.К.ГОНТАРЕНКО
