"Вопрос: Организация занимается оптовой и розничной торговлей лотерейными билетами и осуществляет выплату выигрышей. Согласно заключенным договорам, указанные лотерейные билеты реализуют также Управления почтовой связи в городах и районах субъекта Федерации, ими же выплачиваются выигрыши. Кто в данном случае является налоговым агентом? Каким образом вести учет доходов, полученных физическими лицами в виде выигрышей?"
Официальная публикация в СМИ:
Опубликован не был
Вопрос: Организация занимается оптовой и розничной торговлей лотерейными билетами и осуществляет выплату выигрышей. Согласно заключенным договорам, указанные лотерейные билеты реализуют также Управления почтовой связи в городах и районах субъекта Федерации, ими же выплачиваются выигрыши.
Кто в данном случае является налоговым агентом?
Каким образом вести учет доходов, полученных физическими лицами в виде выигрышей?
Необходимо ли заполнять налоговую карточку и предоставлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных доходах?
Ответ: С 01.01.2001 года, в связи с введением в действие части II Налогового кодекса РФ, выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, подпадают под налогообложение налогом на доходы физических лиц по ставке 35 %.
На основании пункта 2 статьи 226 части II Налогового Кодекса РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
В соответствии с подпунктом 2 статьи 11 части I Налогового Кодекса РФ, источником выплаты доходов налогоплательщику является организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.
Следовательно, при выплате выигрышей физическим лицам районными управлениями почтовой связи именно они и являются налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по удержанию и перечислению налога с доходов физических лиц.
Дата фактического получения дохода в виде суммы выигрыша определяется на основании статьи 223 НК РФ как день выплаты дохода. Таким образом, с суммы выигрыша необходимо удержать и перечислить в бюджет сумму налога по ставке 35 %.
Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, при выплате физическим лицам доходов (за исключением оплаты труда, при выплате которой установлены иные сроки перечисления налога), налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
Реквизиты для перечисления налога на доходы физических лиц уточняются в налоговых органах по месту учета налогового агента.
На основании статьи 230 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, по форме 1-НДФЛ, утвержденной Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 01.11.2000 г. № БГ-03-8/379, и не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС РФ от 30.10.2001 г. № БГ-3-04/458.
Налоговым органам не предоставлено право изменять сроки перечисления налога на доходы физических лиц, а также размеры доходов, с которых удерживается налог.
Начальник отдела
налогообложения физических лиц
УМНС России по НСО
А.М.ВЯЗОВИКОВА
