"Вопрос: Являются ли плательщиками единого налога на вмененный доход: Организаторы лотерей, самостоятельно реализующие лотерейные билеты непосредственно участникам лотерей через торговые точки? Организации, реализующие через торговые точки лотерейные билеты: а) ранее приобретенные у организаторов лотерей по договорам купли-продажи? б) полученные от организаторов лотерей для реализации по посредническим договорам (агентским, комиссии, поручения)?"
Официальная публикация в СМИ:
Опубликован не был
Вопрос: Подпунктом 7 пункта 1 статьи 3 Закона Новосибирской области от 10.01.1999 № 38-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Новосибирской области" (с учетом изменений и дополнений) установлено, что плательщиками единого налога являются юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемой через стационарные торговые точки (кроме магазинов), временные, передвижные торговые точки и торговлю с рук, а также розничной торговли, осуществляемой через магазины с численностью работающих до 30 человек, расположенные на территории сельских населенных пунктов (за исключением районных центров).
Согласно статье 2 указанного Закона розничная торговля - предпринимательская деятельность по продаже физическим лицам за наличный и безналичный расчет (посредством кредитных и иных карточек, по талонам, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц) товаров для личного, семейного, домашнего или иного, не связанного с предпринимательской деятельностью, использования.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в письме от 29.02.2000 № ВГ-6-03/161@ разъяснило, что продажа лотерейных билетов не может рассматриваться как реализация товаров (работ, услуг).
Являются ли плательщиками единого налога на вмененный доход:
- организаторы лотерей, самостоятельно реализующие лотерейные билеты непосредственно участникам лотерей через вышеперечисленные торговые точки?
- организации, реализующие через вышеназванные торговые точки лотерейные билеты:
а) ранее приобретенные у организаторов лотерей по договорам купли-продажи?
б) полученные от организаторов лотерей для реализации по посредническим договорам (агентским, комиссии, поручения)?
Аналогичные вопросы возникают при реализации организациями билетов на авиационный, железнодорожный и речной транспорт, билетов в театры, а также телефонных и иных карт.
Ответ: В соответствии со статьей 3 Федерального Закона от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ не дано определение розничной торговли для применения данного Федерального закона. В связи с этим, для целей применения законодательства о едином налоге на вмененный доход понятие "розничная торговля" следует определять в соответствии с нормами гражданского законодательства Российской Федерации, а также изданными в соответствии с ними иными правовыми актами.
В соответствии со статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Лотерейная деятельность в Российской Федерации регулируется положениями статьи 1063 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также Временным положением о лотереях в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 19.09.95 № 955 "Об упорядочении лотерейной деятельности в Российской Федерации".
В соответствии с положениями статьи 1063 Гражданского кодекса Российской Федерации лотерейный билет является документом, подтверждающим заключение договора между организаторами лотерей и участниками игр.
В связи с этим, распространение (продажа) лотерейных билетов не может рассматриваться как реализация товаров (работ, услуг) и, соответственно, как розничная торговля, подпадающая под действие федерального законодательства о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Исходя из этого, налогообложение доходов организаций, реализующих лотерейные билеты, в том числе по договорам комиссии, поручения и агентским договорам, будет производиться в общеустановленном порядке.
Услуги по реализации населению билетов на авиационный, железнодорожный и речной транспорт, билетов в театры, а также телефонных карт согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, относятся, соответственно, к услугам воздушного, железнодорожного, речного транспорта, услугам театрально зрелищных мероприятий и услугам телефонной связи, которые не включены в перечень видов деятельности, переводимых на уплату единого налога на вмененный доход.
Кроме того, в соответствии с положениями статьи 786 Гражданского кодекса Российской Федерации билеты на авиационный, железнодорожный и речной транспорт являются документами, подтверждающим заключение договора между перевозчиками и пассажирами.
В связи с этим, деятельность по реализации населению билетов на железнодорожный, речной и воздушный транспорт, билетов на театрально-зрелищные мероприятия, а также телефонных карт, в том числе по договорам комиссии, поручения и агентским договорам, не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход. Налогообложение указанной деятельности должно производиться в общеустановленном порядке.
Отдел налогообложения прибыли (дохода)
УМНС России по НСО
