"О ПРИМЕНЕНИИ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ И ЗАКРЫТИИ СЧЕТА В БАНКЕ (СТ. 118 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ)"
(информация подготовлена юридическим отделом УМНС РФ по НСО)
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 10, 2002
О ПРИМЕНЕНИИ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ
СРОКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ И ЗАКРЫТИИ
СЧЕТА В БАНКЕ (СТ. 118 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ)
В соответствии с пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов. В соответствии с пунктом 4 указанной статьи за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 118 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке и влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
При этом, согласно статье 11 Налогового кодекса РФ, под счетом (счетами) следует понимать расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.
Также следует иметь в виду, что в тех случаях, когда депозитный, ссудный или иной счет в банке начинает использоваться как расчетный счет (на него зачисляются или с него расходуются денежные средства), а налогоплательщик не сообщал письменно в налоговый орган по месту учета об открытии этого счета, налогоплательщик несет ответственность по статье 118 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности по статье 118 Налогового кодекса РФ за нарушение срока представления налоговым органам информации о каждом открытом или закрытом банковском счете.
Некоторые налогоплательщики считают, что, принеся сообщение банка об открытии (закрытии) счета в банке и устно уведомив об этом налоговый орган по месту учета, исполнили свою обязанность по ст. 23 Налогового кодекса РФ. Однако фактическая доставка сообщения об открытии (закрытии) счета в банке в налоговый орган не является письменным сообщением самого налогоплательщика, а является исполнением обязанности банка сообщить сведения об открытии (закрытии) счета в банке, за что на банк возложена ответственность по п. 2 ст. 132 Налогового кодекса РФ.
Налоговый орган признает обязанность налогоплательщика исполненной только при соблюдении двух условий, а именно: нужно уведомить налоговый орган в письменном виде и в 10-дневный срок. За ненадлежащее исполнение обязанности, предусмотренной п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ, наступает ответственность по ст. 118 Налогового кодекса РФ.
Судебно - арбитражная практика по применению ответственности по ст. 118 Налогового кодекса РФ складывается в пользу налоговых органов.
