"О СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ ЗА УСЛУГИ ПО ЛЕЧЕНИЮ"
(информация подготовлена отделом налогообложения физических лиц УМНС РФ по НСО)
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 8, 2002
О СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ ЗА УСЛУГИ ПО ЛЕЧЕНИЮ
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации) самому налогоплательщику, его супруге (супругу), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет.
Кроме того, социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в связи с приобретением им медикаментов (в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, его супруге (супругу), родителям и детям в возрасте до 18 лет. Общая сумма вычета, предусмотренного настоящим подпунктом Кодекса, не может превышать 25000 рублей. По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета Кодексом не ограничена.
Вышеуказанный Перечень медицинских услуг и лекарственных средств, а также дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Налогоплательщики, оплатившие за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, подпадают под действие названного перечня, если соответствующие услуги оказаны медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими лицензии на данный вид деятельности. Кроме того, социальным налоговым вычетом вправе воспользоваться физические лица - налогоплательщики, приобретающие за счет собственных средств санаторно-курортные путевки, в той ее части, которая соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость путевки, а также на сумму оплаты медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях, не входящей в стоимость путевок, дополнительно оплаченной налогоплательщиком. Подтверждением расходов по оплате медицинских услуг, оказанных в санаторно-курортных учреждениях налогоплательщику, также как и при оказании платных медицинских услуг другими медицинскими учреждениями, расположенными на территории Российской Федерации, является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма которой и Порядок выдачи налогоплательщикам утверждены совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.01 № 289/БГ-3-04/256. Справка выдается налогоплательщику по его требованию на основании документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы по оплате медицинских услуг. Указанные справки должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги. Справки выдаются в подтверждение соответствующих расходов налогоплательщика по оплате медицинских услуг и дорогостоящего лечения, оказанных начиная с 01.01.01.
Налогоплательщики вправе получить Справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.
Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по оплате медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, оказанных налогоплательщику и (или) его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, а также по оплате лекарственных средств, назначенных вышеназванным физическим лицам лечащим врачом.
Предоставляя указанный социальный налоговый вычет, налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика следующие документы:
- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям Российской Федерации, либо документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств;
- договор об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения;
- справку о доходах налогоплательщика по форме 2-НДФЛ;
- рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме № 107/у с проставлением на них штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет. Выписанные рецепты со штампом "Для налоговых органов..." предназначены только для представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств по ним не производится;
- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лекарственные средства, назначенные его супруге (супругу);
- копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если указанные расходы оплачены им за его родителей;
- копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если оплата медицинских услуг и лекарственных средств, назначенных его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет, произведена налогоплательщиком за счет собственных средств.
Начальник отдела налогообложения
физических лиц УМНС РФ по НСО
А.М.ВЯЗОВИКОВА
20.02.2002
