ПИСЬМО УМНС РФ ПО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 09.04.2001 № ТЩ-18-07/3858@
<О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ>
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 14, 2001
Документ не применяется по правоотношениям, возникшим после 1 января 2002 года. - Письмо УМНС РФ по НСО от 29.01.2002 № ТЩ-18-07/931@
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 09 апреля 2001 г. № ТЩ-18-07/3858@
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирской области направляет для использования в практической работе, согласованные с МНС РФ, ответы на вопросы по налогу с продаж.
Вопрос: Будет ли являться объектом обложения налогом с продаж стоимость реализованных товаров (работ, услуг), если оплата произведена с расчетного счета организации на лицевой счет индивидуального предпринимателя - физического лица, зарегистрированного в установленном порядке и осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона Новосибирской области от 24.06.99 № 65-ОЗ "О налоге с продаж" (в действующей редакции) объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, за исключением поименованных в пункте 2 данной статьи.
Третьим пунктом этой же статьи, в частности, определено, что в целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравнивается перечисление денежных средств за товары (работы, услуги) со счетов в банках по поручению физических лиц.
В описанной ситуации, наоборот, происходит зачисление средств с расчетного счета покупателя на лицевой счет продавца, что в целях исполнения настоящего Закона является безналичной формой расчета.
С учетом изложенного, в данном случае у продавца (физического лица) не возникает объекта обложения налогом с продаж.
Вопрос: Наша организация является инвестором по договору участия в строительстве жилья и передает по сделке свои полномочия инвестора правопреемнику - физическому лицу.
Правомерно ли исключение из налогооблагаемой базы по налогу с продаж наличных денежных средств, полученных по договору о перемене лиц в обязательстве и уступке права требования?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона Новосибирской области от 24.06.99 № 65-ОЗ "О налоге с продаж" (в действующей редакции) объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, за исключением поименованных в пункте 2 данной статьи.
По договору о долевом участии в строительстве жилья к правопреемнику - физическому лицу переходят правомочия (включая права и обязанности) инвестора - акционерного общества и не происходит передача доли незавершенного строительства путем его реализации. Таким образом, описанная передача носит инвестиционный характер и не является реализацией товаров (работ, услуг).
В случае, когда по условиям договора инвестор продает другому лицу свою долю незавершенного строительства, то при этом происходит реализация недвижимого имущества.
Согласно пункту 2 статьи 2 Закона Новосибирской области от 24.06.99 № 65-ОЗ "О налоге с продаж" (в действующей редакции) стоимость зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, не является объектом обложения по налогу с продаж.
Вопрос: Является ли объектом обложения по налогу с продаж стоимость ритуальных услуг, которые оказывает индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и применяющий упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности?
Ответ: Пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" определено, что применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождены от уплаты других федеральных, региональных и местных налогов и сборов, в том числе налога с продаж.
В соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 № 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями. Это означает, что только услуги перечисленных организаций освобождены от обложения налогом с продаж.
Указанным Федеральным законом законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождена от налога с продаж. Однако, принятым Законом Новосибирской области от 24.06.99 № 65-ОЗ "О налоге с продаж" (в действующей редакции) эта льгота не расширена и на другие организации и индивидуальных предпринимателей не распространяется.
Исходя из изложенного считаем, что индивидуальные предприниматели, оказывающие ритуальные услуги населению за наличный расчет, являются плательщиками налога с продаж.
Заместитель руководителя Управления -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
Т.П.ЩЕРБАНЬ
