"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ГОРЮЧЕ - СМАЗОЧНЫМИ МАТЕРИАЛАМИ (КРОМЕ ГАЗА) ЧЕРЕЗ АВТОЗАПРАВОЧНЫЕ СТАНЦИИ"
(подготовлены отделом методологии налогообложения прибыли и имущества юридических лиц УМНС РФ по НСО)
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ГОРЮЧЕ - СМАЗОЧНЫМИ
МАТЕРИАЛАМИ (КРОМЕ ГАЗА) ЧЕРЕЗ АВТОЗАПРАВОЧНЫЕ СТАНЦИИ
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Единый налог на вмененный доход для организаций и предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю горюче - смазочными материалами (кроме газа) через автозаправочные станции, на территории Новосибирской области вводится с 01 января 2000 года Законом Новосибирской области от 10.01.99 г. № 38-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Новосибирской области" с дополнениями и изменениями (далее Законом).
1.2. Единый налог является обязательным для уплаты всеми налогоплательщиками, подпадающими под действие Закона, за исключением общественных организаций инвалидов, их региональных и территориальных организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятий и учреждений, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, которым Законом предоставлено право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.
Кроме того, в добровольном порядке могут переходить на уплату единого налога предприниматели: инвалиды I, II группы, инвалиды с детства, участники Великой Отечественной войны, не использующие наемную рабочую силу по трудовым договорам (контрактам) и не заключающие гражданско - правовые договоры на оказание им услуг в сфере их деятельности.
1.3. Со дня введения единого налога на территории Новосибирской области с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды (отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования, фонд занятости населения и налог на пользователей автодорог), а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (налог на прибыль, НДС, налог на имущество, сбор за право торговли, другие федеральные, региональные и местные налоги), за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов (лицензионного сбора за право торговли винно - водочными изделиями, лицензионного сбора за право проведения местных аукционов и лотерей, регистрационного сбора с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью);
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога с владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 Закона;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат. Так, в соответствии с абзацем 2 пункта 5 статьи 7 Закона Российской Федерации от 06.12.91 г. № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям или другим лицам, указанным этими иностранными предприятиями.
В соответствии со статьей 10 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации удерживается предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы.
Кроме того, работодатели (организации и предприниматели), перешедшие на уплату единого налога, удерживают и уплачивают страховые взносы в размере 1 процента начисленных в пользу наемных работников выплат и вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, установленного для указанных граждан пунктом д статьи 1 Федерального закона от 04 января 1999 года № 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год".
Поскольку в соответствии с действующим законодательством индивидуальные предприниматели обязательному государственному социальному страхованию не подлежат и могут уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в добровольном порядке, то пунктом 2 статьи 7 Федерального закона от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 31.03.99 № 63-ФЗ) для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предпринимателей), зачисление части уплачиваемого ими единого налога в Фонд социального страхования Российской Федерации не предусмотрено.
Однако, согласно письму МНС России от 21.10.99 № АП-6-07/838 и Фонда социального страхования Российской Федерации от 15.10.99 № 02-08/05-2479п в случае, если индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, принимает на работу физических лиц на условиях трудового договора, в силу того, что на указанных лиц распространяется обязательное государственное социальное страхование, у индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации с выплат, начисленных в пользу этих наемных работников, в размерах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Исполнение данной обязанности не противоречит нормам Федерального закона от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", поскольку она возлагается на индивидуальных предпринимателей - работодателей, представляющих собой отдельную категорию плательщиков, не установленную Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Порядок зачисления (распределения) страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации изложен в письме Пенсионного Фонда Российской Федерации от 01.07.99 № ЕВ-16-25/6121 "О суммах единого налога, подлежащих распределению (зачислению) в ПФР, в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ и нормативно - правовыми актами субъектов Российской Федерации".
Налогоплательщики с доли выплат, начисленных в пользу работников, которых нельзя отнести к конкретным видам деятельности или месту осуществления деятельности (например, работников аппарата управления и др.), уплачивают страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды в общеустановленном порядке. Облагаемая доля выплат по указанным работникам определяется по формуле:
ОВ = В х ВИ / (ВО - В),
где ОВ - облагаемая доля выплат, исчисленных в пользу работников,
которых нельзя отнести к конкретным видам деятельности или месту
осуществления деятельности;
В - сумма выплат, начисленных в пользу работников, которых
нельзя отнести к конкретным видам деятельности или месту
осуществления деятельности;
ВИ - сумма выплат, начисленных в пользу работников,
непосредственно занятых в иной деятельности;
ВО - сумма выплат, начисленных в пользу всех работников
организации.
Так, например, организация занимается двумя видами деятельности розничной торговлей ГСМ и оптовой торговлей ГСМ, из которых розничная торговля подпадает под действие закона о едином налоге на вмененный доход, а оптовая торговля нет.
При этом:
- фонд оплаты труда, начисленный трем работникам, непосредственно занятым в розничной торговле ГСМ, - 12000 руб.;
- фонд оплаты труда, начисленный пяти работникам, занятым непосредственно оптовой торговлей, - 21000 руб.;
- фонд оплаты труда, начисленный двум работникам, которых нельзя отнести к конкретным видам деятельности (например, руководитель, бухгалтер), - 9000 руб.
Итого: 42000 руб.
Страховые взносы следует уплачивать в общеустановленном порядке с фонда оплаты труда, начисленного работникам, непосредственно занятым оптовой торговлей (21000 руб.), и с части выплат работникам, которых нельзя отнести к конкретным видам деятельности или месту осуществления деятельности.
21000
ОВ = 9000 х ------------ = 9000 х 0,63 = 5727 руб.
42000 - 9000
Итого страховые взносы в социальные фонды следует начислять по ставкам, установленным Федеральным законом от 04.01.99 № 1-ФЗ, на сумму 26727 руб. (21000 + 5727) и представлять подразделениям социальных фондов расчетные ведомости в общеустановленном порядке.
Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ предусмотрено, что организации не являются плательщиками налога на имущество со стоимости имущества, используемого для осуществления деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. Организации, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, должны обеспечить раздельный учет имущества, используемого в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.
Исходя из изложенного, в случае использования части помещений (зданий, сооружений) для ведения видов деятельности, по которым налоги уплачиваются в общеустановленном порядке, стоимость такого имущества включается в расчет налогооблагаемой базы исходя из удельного веса площади помещений (зданий, сооружений), используемых для иной деятельности в общей площади помещений (зданий, сооружений).
В том же порядке определяется стоимость имущества, облагаемого налогом на имущество, при сдаче в аренду части помещения и использовании другой его части в процессе осуществления деятельности на основе свидетельства.
Если здание (сооружение, оборудование и т.д.) находится на балансе организации, но не используется в хозяйственной деятельности, или законсервировано по решению руководителя, то его стоимость подлежит обложению налогом на имущество в общеустановленном порядке.
В случае, когда одно и то же имущество используется в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности, то стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество, определяется пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.
Кроме того, при прекращении организациями уплаты единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности или конкретному имуществу до окончания квартала (т.е., если деятельность осуществляется или имущество используется 1 или 2 месяца в квартале) сумма налога на имущество за этот квартал, исчисленная в соответствии с установленным порядком, определяется исходя из количества месяцев осуществления деятельности и использования имущества на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход (т.е. 2/3 или 1/3 всей суммы налога на имущество, исчисленного за квартал, соответственно).
2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
2.1. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и предприниматели, осуществляющие розничную торговлю горюче - смазочными материалами (кроме газа) через автозаправочные станции.
2.2. Розничная торговля горюче - смазочными материалами через автозаправочные станции - предпринимательская деятельность по продаже физическим лицам за наличный и безналичный расчет (посредством кредитных и иных карточек, по талонам, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц) горюче - смазочных материалов для личного, семейного, домашнего или иного, не связанного с предпринимательской деятельностью, использования.
2.3. Филиалы и другие обособленные подразделения организаций не являются самостоятельными плательщиками единого налога.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом Российской Федерации от 09.07.99 № 154-ФЗ) филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса обособленное подразделение организации это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно - распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Юридические лица, имеющие указанные филиалы и подразделения, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков в налоговом органе и органах социальных внебюджетных фондов, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого филиала или другого обособленного структурного подразделения.
2.4. Согласно пункту 3 статьи 3 Закона не являются плательщиками единого налога на вмененный доход:
- учреждения, полностью или частично финансируемые за счет средств бюджетов на основе сметы доходов и расходов;
- иностранные юридические лица, их филиалы и представительства;
- религиозные объединения, предприятия, находящиеся в их собственности и хозяйственные общества, уставной капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений;
- общественные организации Российского союза ветеранов Афганистана, предприятия, находящиеся в их собственности, и хозяйственные общества, уставной капитал которых полностью состоит из вклада этих общественных организаций;
- организации, осуществляющие розничную торговлю продукцией собственного производства (к собственному производству не относится упаковка, разлив, дробление партии, сборка и иная предпродажная подготовка товаров).
3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3.1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц.
Налоговый период по единому налогу - один квартал.
3.1.1. Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.
Сумма вмененного дохода рассчитывается по формуле:
ВД = Бд x К x к,
где ВД - сумма вмененного дохода;
Бд - базовая доходность на единицу физического показателя;
К - количество единиц физического показателя;
к - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.
Вмененный доход по АЗС определяется путем суммирования вмененных доходов, исчисленных по каждому виду ГСМ.
3.1.2. Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.
Размер базовой доходности для розничной торговли горюче - смазочными материалами (кроме газа) через автозаправочные станции установлен Законом и составляет в месяц 59570 рублей на один топливораздаточный пистолет (физический показатель).
При наличии на одной АЗС нескольких топливораздаточных пистолетов, через которые производится отпуск одного вида ГСМ, базовая доходность на второй пистолет корректируется на коэффициент 0,7, на третий и каждый последующий - 0,5.
В этом случае определяется средняя базовая доходность по следующей формуле:
где Бд ср. - средняя базовая доходность по всем топливораздаточным
пистолетам, через которые производится отпуск одного вида ГСМ;
Бд уст. - базовая доходность, установленная Законом;
n - общее количество пистолетов, через которые производится
отпуск одного вида ГСМ.
При отпуске нескольких видов ГСМ средняя базовая доходность определяется отдельно по каждому виду ГСМ.
3.1.3. Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.
Для розничной торговли горюче - смазочными материалами (кроме газа) через автозаправочные станции установлены повышающие (понижающие) коэффициенты в зависимости от вида ГСМ:
- бензин Аи - 92(93) - 1,8;
- бензин Аи - 80(76) - 1,5;
- бензин Аи - 96(95, 98) - 0,8;
- дизельное топливо, керосин, масло моторное - 0,5.
Корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от населенного пункта и места деятельности на его территории, для розничной торговли горюче - смазочными материалами через автозаправочные станции не применяются.
4. СТАВКА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА
4.1. Ставка единого налога установлена в размере 20 процентов вмененного дохода.
4.2. Сумма единого налога рассчитывается по формуле:
ЕН = ВД x 20%,
где ВД - сумма вмененного дохода.
Единый налог по АЗС определяется путем суммирования налогов, начисленных по каждому виду ГСМ.
Примеры расчета вмененного дохода и единого налога приведены в приложении 1.
В случае осуществления на АЗС розничной торговли другими товарами (в т.ч. нефтепродуктами в расфасованном виде) единый налог исчисляется в порядке, предусмотренном Законом для "розничной торговли, осуществляемой через стационарные торговые точки (кроме магазинов), временные, передвижные торговые точки и торговли с рук".
5. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
5.1. Сумма единого налога для предпринимателей, не использующих наемную рабочую силу по трудовым договорам (контрактам) и не заключающим гражданско - правовые договора на оказание им услуг в сфере их деятельности, уменьшается:
1) на 50% для:
- инвалидов первой и второй группы, а также инвалидов с детства;
2) на 25% для:
- предпринимателей, имеющих на иждивении детей - инвалидов в возрасте до шестнадцати лет;
- предпринимателей, имеющих на иждивении инвалидов первой группы;
- предпринимателей, имеющих на иждивении трех и более несовершеннолетних детей;
- инвалидов III группы, имеющих на иждивении несовершеннолетних детей;
- граждан, достигших пенсионного возраста (мужчины - 60 лет, женщины 55 лет) и не имеющих иных видов дохода.
5.2. Уменьшение суммы единого налога производится с месяца, следующего за месяцем рождения ребенка или появления иждивенца.
При уменьшении числа иждивенцев или появлении у них самостоятельных источников дохода в течение года уменьшение сумм единого налога прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось или у них появился самостоятельный источник дохода.
К числу иждивенцев для целей предоставления льгот относятся лица, проживающие на средства физического лица и не имеющие самостоятельных источников дохода, как состоящие, так и не состоящие с ним в родстве.
Физические лица, на содержание которых при определении размера пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцами только тех физических лиц, которым начислена эта надбавка.
К числу иждивенцев не относятся:
лица (кроме детей), получающие стипендии, пенсии и пособия по безработице;
лица, находящиеся на государственном содержании (учащиеся профессионально - технических училищ, воспитанники детских домов и домов ребенка);
учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в домах - интернатах, за содержание которых с опекунов не взимается плата, а также в интернатах при школах с полным государственным обеспечением.
Уменьшение суммы единого налога производится на основании справок из соответствующих жилищно - эксплуатационных органов или органов местного самоуправления, а в отношении физических лиц, проживающих в городской местности в домах, принадлежащих им на праве частной собственности, - справки, заверенной председателем уличного (квартального) комитета.
5.3. Граждане, подпадающие одновременно под различные категории, перечисленные в пунктах 5.1 и 5.2, применяют льготу, установленную только для одной из категорий.
6. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА
(НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ) ЕДИНОГО НАЛОГА НА
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
6.1. Форма расчета (налоговой декларации) единого налога на вмененный доход утверждена Законом НСО от 15.11.99 № 79-ОЗ (Приложение 2).
6.2. Налогоплательщики самостоятельно составляют расчет (налоговую декларацию) единого налога на вмененный доход и представляют его в налоговые органы в двух экземплярах в срок не позднее 15 числа месяца, предшествующего началу очередного налогового периода (квартала). Одновременно с расчетом в налоговый орган представляются оригиналы и копии документов, подтверждающих размеры физических показателей (с учетом их изменений), используемых в расчете (технические паспорта, договоры аренды, планы АЗС), а также документы, подтверждающие право пользования льготами. Копии указанных документов хранятся в налоговом органе.
При отпуске нескольких видов горюче - смазочных материалов через автозаправочную станцию и наличии у налогоплательщика нескольких АЗС (мест осуществления деятельности) расчеты единого налога предоставляются по видам горюче - смазочных материалов по каждой АЗС раздельно.
Образец составления расчетов (налоговой декларации) единого налога приведен в приложении 3.
6.3. Один экземпляр расчета (налоговой декларации) после проверки налоговым органом возвращается налогоплательщику. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.
6.4. Налогоплательщик в срок не позднее 25 числа месяца, предшествующего началу очередного налогового периода, передает копии расчета единого налога на вмененный доход в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, органы территориального фонда обязательного медицинского страхования, Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.
6.5. Уплата единого налога производится ежемесячно, путем осуществления в срок до 25 числа текущего месяца авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за следующий календарный месяц.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов (т.е. сумма единого налога корректируется с учетом коэффициентов 0,98; 0,95; 0,92; 0,89 соответственно).
Уплата единого налога осуществляется налогоплательщиками самостоятельно двумя платежными поручениями.
Организации уплачивают 81,65% общей суммы единого налога на счет соответствующего территориального органа федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и 18,35% общей суммы единого налога на счет соответствующего органа Пенсионного Фонда Российской Федерации. Предприниматели уплачивают 77,275% общей суммы единого налога на счет соответствующего территориального органа федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и 22,725% общей суммы единого налога на счет соответствующего органа Пенсионного Фонда Российской Федерации.
Организации и предприниматели представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования".
6.6. Документы, подтверждающие уплату налога (платежные поручения с отметкой банка, квитанции и т.п.) представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту налогового учета для получения Свидетельства об уплате единого налога.
6.7. Налогоплательщики (в том числе вновь созданные или зарегистрированные), предполагающие осуществление видов деятельности, подпадающих под действие Закона, обязаны до начала деятельности представить в налоговые органы расчет единого налога, уплатить сумму единого налога (не менее, чем за один календарный месяц) и получить свидетельство.
Представление налогоплательщиком расчета (налоговой декларации) производится в срок не позднее чем за пять дней, а уплата единого налога - не позднее чем за три дня до начала осуществления деятельности.
6.8. Организация, имеющая филиал либо другое обособленное подразделение, должна встать на учет, уплатить единый налог на вмененный доход и получить свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход по месту нахождения филиала или другого обособленного подразделения.
В связи с тем, что согласно Положению "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в г. Новосибирске", утвержденному Решением Новосибирского городского Совета депутатов от 26.03.98 г. № 131, суммы налогов, в доле, причитающейся местному бюджету, поступают в бюджет г. Новосибирска, а не в бюджеты районов города, указанный порядок не распространяется на организации, зарегистрированные в г. Новосибирске и имеющие на территории районов города филиалы и иные обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, подпадающую под действие Закона. Эти организации независимо от места нахождения обособленных подразделений (расположенных на территории г. Новосибирска) представляют налоговые расчеты, уплачивают единый налог и получают свидетельства об уплате единого налога по месту нахождения организаций.
7. СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
7.1. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.
На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства, свидетельство выдается на каждое из таких мест (на каждую автозаправочную станцию).
7.2. Свидетельство, в установленной Правительством Российской Федерации форме, выдается налогоплательщику налоговым органом не позднее трех дней со дня уплаты единого налога при представлении налогоплательщиком документов (платежных поручений, квитанций и т.п.), подтверждающих его уплату. При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе.
Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.
7.3. Свидетельство должно находиться в месте осуществления налогоплательщиком указанного в нем вида деятельности. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
7.4. На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
7.5. При утрате свидетельства налогоплательщику на оставшийся оплаченный период выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 10 процентов от суммы единого налога, рассчитанного на оставшийся оплаченный период. При повторной утрате свидетельства плата за новое свидетельство составляет 100 процентов от суммы единого налога, рассчитанного на оставшийся оплаченный период.
Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.
8. ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В РАСЧЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА
8.1. Согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
8.2. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 Закона, а также в случае внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога единый налог должен быть пересчитан, начиная со дня вступления в силу соответствующего федерального закона и (или) Закона Новосибирской области.
8.3. В случае увеличения у налогоплательщика количества установленных физических показателей или возникновения условий, влекущих применение повышающих коэффициентов, расчет (налоговая декларация) единого налога уточняется с месяца возникновения изменений.
Уточненный расчет (налоговая декларация) представляется в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет в срок не позднее чем за пять дней, а доплата единого налога производится в срок не позднее чем за три дня до начала осуществления деятельности с учетом изменившегося количества физических показателей и (или) условий, повлекших применение повышающих коэффициентов.
8.4. При прекращении осуществляемой на основе свидетельства деятельности на срок не менее одного календарного месяца в течение налогового периода, в том числе в связи с наступлением непредвиденных обстоятельств, налогоплательщик обязан в срок до 25 числа месяца, предшествующего периоду, в котором прекращается (приостанавливается) деятельность, подать заявление о прекращении занятия данным видом деятельности, представить уточненный расчет суммы единого налога и в срок до 1 числа следующего месяца сдать свидетельство. Вышеуказанные документы передаются налогоплательщиком в налоговые органы по месту учета. Копии уточненного расчета передаются в территориальные органы государственных внебюджетных социальных фондов.
8.5. В случае изменения у налогоплательщика условий, влияющих на применение льгот, расчет единого налога уточняется с месяца, следующего за месяцем возникновения изменений и представляется в налоговый орган в трехдневный срок со дня возникновения указанных изменений.
8.6. При прекращении занятия видами деятельности, осуществляемыми на основе свидетельств, налогоплательщики переводятся на общеустановленный порядок уплаты налогов с месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.
9. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
9.1. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов в общеустановленном порядке, соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
9.2. Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, а также представления отчетности в государственные внебюджетные социальные фонды.
9.3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, в том числе получающие доходы от прочей реализации и внереализационные доходы (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются между видами деятельности, переведенными и не переведенными на уплату единого налога на вмененный доход, пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки.
Отдел методологии налогообложения
прибыли и имущества юридических лиц
Приложение 1
ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА
ВМЕНЕННОГО ДОХОДА И ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ
ГОРЮЧЕ - СМАЗОЧНЫМИ МАТЕРИАЛАМИ (ГСМ) ЧЕРЕЗ
АВТОЗАПРАВОЧНЫЕ СТАНЦИИ (АЗС)
Пример 1.
Исходные данные:
1. Количество топливораздаточных пистолетов (ТРП) на АЗС,
всего 4
в том числе через которые отпускается:
а) бензин Аи - 92 1
б) бензин Аи - 80 1
в) бензин Аи - 96 1
г) дизельное топливо (ДТ) 1
2. Установленная базовая доходность при торговле ГСМ через АЗС
на 1 ТРП в месяц 59570 руб.
3. Размеры корректирующих коэффициентов в зависимости от вида
ГСМ:
а) бензин Аи - 92 1,8
б) бензин Аи - 80 1,5
в) бензин Аи - 96 0,8
г) ДТ 0,5
Расчет вмененного дохода по видам ГСМ в месяц:
ВД = Бд х К х к,
где ВД - сумма вмененного дохода;
Бд - базовая доходность на единицу физического показателя;
К - количество единиц физического показателя (ТРП);
к - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.
ВД92 = стр. 2 х стр. 1а х стр. 3а = 59570 х 1 х 1,8 = 107226 руб.
ВД80 = стр. 2 х стр. 1б х стр. 3б = 59570 х 1 х 1,5 = 89355 руб.
ВД96 = стр. 2 х стр. 1в х стр. 3в = 59570 х 1 х 0,8 = 47656 руб.
ВДДТ = стр. 2 х стр. 1г х стр. 3г = 59570 х 1 х 0,5 = 29785 руб.
Расчет единого налога по видам ГСМ в месяц:
ЕН = ВД х 20%
ЕН92 = 107226 х 20% = 21445 руб.
ЕН80 = 89355 х 20% = 17871 руб.
ЕН96 = 47656 х 20% = 9531 руб.
ЕНДТ = 29785 х 20% = 5957 руб.
Расчет единого налога по АЗС в месяц:
Пример 2.
Исходные данные:
1. Количество топливораздаточных пистолетов (ТРП) на АЗС,
всего 4
в том числе через которые отпускается:
а) бензин Аи - 92 2
б) бензин Аи - 80 1
в) дизельное топливо (ДТ) 1
2. Установленная базовая доходность при торговле ГСМ через АЗС
на 1 ТРП в месяц 59570 руб.
3. Размеры корректирующих коэффициентов в зависимости от вида
ГСМ:
а) бензин Аи - 92 1,8
б) бензин Аи - 80 1,5
в) ДТ 0,5
Расчет вмененного дохода по видам ГСМ в месяц:
ВД = Бд х К х к,
где ВД - сумма вмененного дохода;
Бд - базовая доходность на единицу физического показателя;
К - количество единиц физического показателя (ТРП);
к - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.
ВД92 = Бдср. х стр. 1а х стр. 3а,
где n - количество пистолетов, через которые производится отпуск
бензина Аи - 92 (n = 2).
59570 х (1 + 0,7 + 0,5 (2 - 2))
Бдср.92 = ------------------------------- = 50635 руб.
2
ВД92 = 50635 х 2 х 1,8 = 182286 руб.
ВД80 = стр. 2 х стр. 1б х стр. 3б = 59570 х 1 х 1,5 = 89355 руб.
ВДДТ = стр. 2 х стр. 1в х стр. 3в = 59570 х 1 х 0,5 = 29785 руб.
Расчет единого налога по видам ГСМ в месяц:
ЕН = ВД х 20%
ЕН92 = 182286 х 20% = 36457 руб.
ЕН80 = 89355 х 20% = 17871 руб.
ЕНДТ = 29785 х 20% = 5957 руб.
Расчет единого налога по АЗС в месяц:
ЕН = ЕН92 + ЕН80 + ЕНДТ =
= 36457 + 17871 + 5957 = 60285 руб.
Пример 3.
Исходные данные:
1. Количество топливораздаточных пистолетов (ТРП) на АЗС,
всего 6
в том числе, через которые отпускается:
а) бензин Аи - 92 3
б) бензин Аи - 80 2
в) бензин Аи - 96 1
2. Установленная базовая доходность при торговле ГСМ через АЗС
на 1 ТРП в месяц 59570 руб.
3. Размеры корректирующих коэффициентов в зависимости от вида
ГСМ:
а) бензин Аи - 92 1,8
б) бензин Аи - 80 1,5
в) бензин Аи - 96 0,8
Расчет вмененного дохода по видам ГСМ в месяц:
ВД = Бд х К х к,
где ВД - сумма вмененного дохода;
Бд - базовая доходность на единицу физического показателя;
К - количество единиц физического показателя (ТРП);
к - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.
ВД92 = Бдср. х стр. 1а х стр. 3а, где
где n - количество пистолетов, через которые производится отпуск
бензина Аи - 92 (n = 3).
59570 х (1 + 0,7 + 0,5 (3 - 2))
Бдср.92 = ------------------------------- = 43685 руб.
3
ВД92 = 43685 х 3 х 1,8 = 235899 руб.
ВД80 = Бдср. х стр. 1б х стр. 3б, где
Бдуст. (1 + 0,7 + 0,5 (n - 2))
Бдср. = ------------------------------,
n
где n - количество пистолетов, через которые производится отпуск
бензина Аи - 80 (п = 2).
59570 х (1 + 0,7 + 0,5 (2 - 2))
Бдср.80 = ------------------------------- = 50635 руб.
2
ВД80 = 50635 х 2 х 1,5 = 151905 руб.
ВД96 = Бдуст. х стр. 1в х стр. 3в = 59570 х 1 х 0,8 = 47656 руб.
Расчет единого налога по видам ГСМ в месяц:
ЕН = ВД х 20%
ЕН92 = 235899 х 20% = 47180 руб.
ЕН80 = 151905 х 20% = 30381 руб.
ЕН96 = 47656 х 20% = 9531 руб.
Расчет единого налога по АЗС в месяц:
ЕН = ЕН92 + ЕН80 + ЕН96 =
= 47180 + 30381 + 9531 = 87092 руб.
