"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ОКАЗЫВАЮЩИМИ УСЛУГИ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ"
(подготовлены отделом методологии налогообложения прибыли и имущества юридических лиц)
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ,
ОКАЗЫВАЮЩИМИ УСЛУГИ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Единый налог на вмененный доход для организаций и предпринимателей, оказывающих услуги общественного питания, на территории Новосибирской области вводится с 01 января 2000 года Законом Новосибирской области от 10.01.99 № 38-ОЗ (с изменениями и дополнениями) "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Новосибирской области" (далее Законом).
1.2. Единый налог является обязательным для уплаты всеми налогоплательщиками, подпадающими под действие Закона, за исключением общественных организаций инвалидов, их региональных и территориальных организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятий и учреждений, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, которым Законом предоставлено право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.
Кроме того, в добровольном порядке могут переходить на уплату единого налога предприниматели: инвалиды I, II группы, инвалиды с детства, участники Великой Отечественной войны, не использующие наемную рабочую силу по трудовым договорам (контрактам) и не заключающие гражданско - правовые договоры на оказание им услуг в сфере их деятельности.
1.3. Со дня введения единого налога на территории Новосибирской области с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды (отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования, фонд занятости населения и налог на пользователей автодорог), а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (налог на прибыль, НДС, налог на имущество предприятий, сбор за право торговли, другие федеральные, региональные и местные налоги), за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов (лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями, лицензионного сбора за право проведения местных аукционов и лотерей, регистрационного сбора с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью);
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога с владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 Закона;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат. Так, в соответствии с абзацем 2 пункта 5 статьи 7 Закона Российской Федерации от 06.12.91 № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям или другим лицам, указанным этими иностранными предприятиями.
В соответствии со статьей 10 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации удерживается предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы.
Кроме того, работодатели (организации и предприниматели), перешедшие на уплату единого налога, удерживают и уплачивают страховые взносы в размере 1 процента начисленных в пользу наемных работников выплат и вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, установленного для указанных граждан пунктом д, статьи 1 Федерального закона от 04 января 1999 года № 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год".
Поскольку в соответствии с действующим законодательством индивидуальные предприниматели обязательному государственному социальному страхованию не подлежат и могут уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в добровольном порядке, то пунктом 2 статьи 7 Федерального закона от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 31.03.99 № 63-ФЗ) для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предпринимателей), зачисление части уплачиваемого ими единого налога в Фонд социального страхования Российской Федерации не предусмотрено.
Однако, согласно письму МНС России от 21.10.99 № АП-6-07/838 и Фонда социального страхования Российской Федерации от 15.10.99 № 02-08/05-2479п в случае, если индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, принимает на работу физических лиц на условиях трудового договора, в силу того, что на указанных лиц распространяется обязательное государственное социальное страхование, у индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации с выплат, начисленных в пользу этих наемных работников, в размерах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Исполнение данной обязанности не противоречит нормам Федерального закона от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", поскольку она возлагается на индивидуальных предпринимателей - работодателей, представляющих собой отдельную категорию плательщиков, не установленную Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Порядок зачисления (распределения) страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации изложен в письме Пенсионного Фонда Российской Федерации от 01.07.99 № ЕВ-16-25/6121 "О суммах единого налога, подлежащих распределению (зачислению) в ПФР, в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ и нормативно - правовыми актами субъектов Российской Федерации".
Налогоплательщики с доли выплат, начисленных в пользу работников, которых нельзя отнести к конкретным видам деятельности или месту осуществления деятельности (например, работников аппарата управления и др.), уплачивают страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды в общеустановленном порядке. Облагаемая доля выплат по указанным работникам определяется по формуле:
ОВ = В х ВИ / (ВО - В),
где ОВ - облагаемая доля выплат, исчисленных в пользу работников,
которых нельзя отнести к конкретным видам деятельности или месту
осуществления деятельности;
В - сумма выплат, начисленных в пользу работников которых
нельзя отнести к конкретным видам деятельности или месту
осуществления деятельности;
ВИ - сумма выплат, начисленных в пользу работников,
непосредственно занятых в иной деятельности;
ВО - сумма выплат, начисленных в пользу всех работников
организации.
Так, например, организация занимается двумя видами деятельности оказанием услуг общественного питания и пошивом одежды, из которых услуги общественного питания подпадают под действие закона о едином налоге на вмененный доход, а пошив одежды нет.
При этом:
- фонд оплаты труда, начисленный трем работникам, непосредственно оказывающим услуги общественного питания, - 12000 руб.;
- фонд оплаты труда, начисленный пяти работникам, занятым непосредственно пошивом одежды, - 21000 руб.;
- фонд оплаты труда, начисленный двум работникам, которых нельзя отнести к конкретным видам деятельности (например, руководитель, бухгалтер), - 9000 руб.
Итого: 42000 руб.
Страховые взносы следует уплачивать в общеустановленном порядке с фонда оплаты труда, начисленного работникам, непосредственно занятым пошивом одежды (21000 руб.), и с части выплат работникам, которых нельзя отнести к конкретным видам деятельности.
21000
ОВ = 9000 х ------------ = 9000 х 0,63 = 5727 руб.
42000 - 9000
Итого страховые взносы в социальные фонды следует начислять по ставкам, установленным Федеральным законом от 04.01.99 № 1-ФЗ, на сумму 26727 руб. (21000 + 5727) и представлять подразделениям социальных фондов расчетные ведомости в общеустановленном порядке.
Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ предусмотрено, что организации не являются плательщиками налога на имущество со стоимости имущества, используемого для осуществления деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. Организации, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, должны обеспечить раздельный учет имущества, используемого ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.
Исходя из изложенного, в случае использования части помещений (зданий, сооружений) для ведения видов деятельности, по которым налоги уплачиваются в общеустановленном порядке, стоимость такого имущества включается в расчет налогооблагаемой базы исходя из удельного веса площади помещений (зданий, сооружений), используемых для иной деятельности в общей площади помещений (зданий, сооружений).
В том же порядке определяется стоимость имущества, облагаемого налогом на имущество, при сдаче в аренду части помещения и использовании другой его части в процессе осуществления деятельности на основе свидетельства.
Если здание (сооружение, оборудование и т.д.) находится на балансе организации, но не используется в хозяйственной деятельности, или законсервировано по решению руководителя, то его стоимость подлежит обложению налогом на имущество в общеустановленном порядке.
В случае, когда одно и то же имущество используется в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности, то стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество, определяется пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.
Кроме того, при прекращении организациями уплаты единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности или конкретному имуществу (например, при закрытии одной из точек общественного питания) до окончания квартала (т.е., если деятельность осуществляется или имущество используется 1 или 2 месяца в квартале) сумма налога на имущество за этот квартал, исчисленная в соответствии с установленным порядком, определяется исходя из количества месяцев осуществления деятельности и использования имущества на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход (т.е. 2/3 или 1/3 всей суммы налога на имущество, исчисленного за квартал, соответственно).
2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
2.1. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и предприниматели, оказывающие услуги общественного питания (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 15 человек).
2.2. В статье 2 Закона даны следующие определения основных понятий, используемых в целях применения Закона:
зал для приема пищи и напитков - обособленное помещение или его часть, специально оборудованное столами, специальными стойками и иными приспособлениями для приема пищи и напитков. К залам для приема пищи приравниваются площадки размером не менее 5 кв. м вне помещений, специально оборудованные для приема пищи и напитков;
торговое место - место осуществления деятельности (общественное питание) площадью не более 5 кв. м.
Торговое место включает в себя площадь, на которой установлено оборудование, площадь для передвижения работника общественного питания, площадь для складирования товаров, продукции, сырья, топлива и т.п.
Другие термины и определения основных понятий, используемых в сфере общественного питания, установлены ГОСТ Р 50647-94 "Общественное питание. Термины и определения", согласно которому:
общественное питание - совокупность предприятий различных организационно - правовых форм и граждан - предпринимателей, занимающихся производством, реализацией и организацией потребления кулинарной продукции;
предприятие общественного питания - предприятие, предназначенное для производства кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий, их реализации и (или) организации потребления;
ресторан - предприятие общественного питания с широким ассортиментом блюд сложного приготовления, включая заказные и фирменные, винно-водочные, табачные и кондитерские изделия, повышенным уровнем обслуживания в сочетании с организацией отдыха;
кафе - предприятие по организации питания и отдыха потребителей с предоставлением ограниченного по сравнению с рестораном ассортимента продукции. Реализует фирменные, заказные блюда, изделия, напитки. Кафе может специализироваться, например, по определенному контингенту потребителей (кафе молодежное, детское) и по ассортименту (кафе-мороженое, кафе-молочная, кафе-кондитерская);
бар - предприятие общественного питания с барной стойкой, реализующее смешанные, крепкие алкогольные, слабоалкогольные и безалкогольные напитки, закуски, мучные кондитерские и булочные изделия, покупные товары. Бар может специализироваться, например, по ассортименту реализуемой продукции или способу ее приготовления (молочный, коктейль - бар, пивной, винный, гриль - бар), а также по специфике обслуживания посетителей (видео - бар, варьете - бар);
столовая - общедоступное или обслуживающее определенный контингент потребителей предприятие общественного питания, производящее и реализующее блюда в соответствии с разнообразным по дням недели меню;
закусочная - предприятие с ограниченным ассортиментом блюд несложного приготовления из определенного вида сырья, предназначенное для быстрого обслуживания потребителей промежуточным питанием. Закусочные разделяют по ассортименту реализуемой продукции - общего типа и специализированные (сосисочная, пельменная, блинная, пирожковая, пончиковая, шашлычная, чайная, пиццерия, гамбургерная, вареничная, пышечная и т.д.);
буфет - структурное подразделение предприятия, предназначенное для реализации мучных кондитерских и булочных изделий, покупных товаров и ограниченного ассортимента блюд несложного приготовления;
магазин (отдел) кулинарии - магазин (отдел) в системе общественного питания, реализующий населению кулинарные изделия, полуфабрикаты, мучные кондитерские и булочные изделия, покупные товары.
2.3. Филиалы и другие обособленные подразделения организаций не являются самостоятельными плательщиками единого налога.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом Российской Федерации от 09.07.99 № 154-ФЗ) филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса обособленное подразделение организации это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно - распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Юридические лица, имеющие указанные филиалы и подразделения, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков в налоговом органе и органах социальных внебюджетных фондов, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого филиала или другого обособленного структурного подразделения.
2.4. Согласно пункту 3 статьи 3 Закона не являются плательщиками единого налога на вмененный доход:
- учреждения, полностью или частично финансируемые за счет средств бюджетов на основе сметы доходов и расходов;
- иностранные юридические лица, их филиалы и представительства;
- религиозные объединения, предприятия, находящиеся в их собственности и хозяйственные общества, уставной капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений;
- общественные организации Российского союза ветеранов Афганистана, предприятия, находящиеся в их собственности, и хозяйственные общества, уставной капитал которых полностью состоит из вклада этих общественных организаций;
- рабочие, студенческие, школьные столовые, другие пункты общественного питания закрытого типа (без доступа посторонних посетителей), находящиеся на территории организаций.
3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3.1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц.
Налоговый период по единому налогу - один квартал.
Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.
Сумма вмененного дохода рассчитывается по формуле:
ВД = Бд x К x к,
где ВД - сумма вмененного дохода;
Бд - базовая доходность на единицу физического показателя;
К - количество единиц физического показателя;
к - произведение повышающих и понижающих коэффициентов
3.2. Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.
Размеры базовой доходности для общественного питания установлены Законом и составляют в месяц:
800 рублей на 1 кв. м площади зала для приема пищи и напитков (физический показатель) при оказании услуг общественного питания с использованием зала для приема пищи и напитков;
4000 рублей на 1 торговое место (физический показатель) при оказании услуг общественного питания без использования зала для приема пищи и напитков.
3.3. Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.
Для общественного питания установлены следующие повышающие (понижающие) коэффициенты:
Корректирующие коэффициенты, учитывающие "Ассортимент":
все виды товаров и продукции собственного изготовления при: отсутствии алкогольных напитков - 1,0;
наличии алкогольных напитков с содержанием этилового спирта до 12% в объеме напитка - 1,5;
наличии алкогольных напитков с содержанием этилового спирта свыше 12% в объеме напитка - 2,0.
При наличии одновременно алкогольных напитков с содержанием этилового спирта до и свыше 12% в объеме напитка применяется максимальный коэффициент.
Коэффициенты в зависимости от режима работы:
до 8 часов в сутки - 1,0;
от 8 до 12 часов в сутки - 1,5;
свыше 12 часов в сутки - 2,0.
Коэффициенты в зависимости от качества предоставляемых услуг:
рестораны - 4,0;
бары, нестационарные сезонные кафе - 2,5;
кафе, пункты питания в аэропортах и на вокзалах - 1,8;
закусочные, в том числе пельменные, блинные, вареничные, пышечные, чайные, кулинарии и т.п. - 1,0;
столовые общедоступные - 0,8.
Коэффициенты в зависимости от площади зала для приема пищи и напитков:
до 100 кв. м. - 1,0;
от 100 до 200 кв. м - 0,8;
от 200 до 300 кв. м - 0,6;
от 300 кв. м - 0,4.
При оказании услуг общественного питания без использования залов для приема пищи и напитков с одновременным осуществлением розничной торговли через одно торговое место применяется размер базовой доходности и понижающие (повышающие) коэффициенты, установленные для общественного питания.
Корректирующий коэффициент, учитывающий фактически используемую площадь при оказании услуг общественного питания без использования залов для приема пищи и напитков:
К = Пф / Пу,
где Пф - площадь, фактически используемая при оказании услуг
общественного питания без использования залов для приема пищи и
напитков;
Пу - площадь торгового места, установленная Законом (5 кв. м).
Если фактически используемая площадь меньше установленной Законом, то К = 1,0.
Корректирующие коэффициенты,
учитывающие особенности ведения предпринимательской
деятельности в зависимости от населенного пункта
Приведенные коэффициенты применяются после установления представительными органами власти границ указанных мест деятельности. До установления границ К = 1,0.
4. СТАВКА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА
4.1. Ставка единого налога установлена в размере 20 процентов вмененного дохода.
4.2. Сумма единого налога рассчитывается по формуле:
ЕН = ВД x 20%,
где ВД - сумма вмененного дохода.
Примеры расчета вмененного дохода и единого налога приведены в приложении 1.
5. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
5.1. Сумма единого налога для предпринимателей, не использующих наемную рабочую силу по трудовым договорам (контрактам) и не заключающим гражданско - правовые договора на оказание им услуг в сфере их деятельности, уменьшается:
1) на 50% для:
- инвалидов первой и второй группы, а также инвалидов с детства;
2) на 25% для:
- предпринимателей, имеющих на иждивении детей - инвалидов в возрасте до шестнадцати лет;
- предпринимателей, имеющих на иждивении инвалидов первой группы;
- предпринимателей, имеющих на иждивении трех и более несовершеннолетних детей;
- инвалидов III группы, имеющих на иждивении несовершеннолетних детей;
- граждан, достигших пенсионного возраста (мужчины 60 лет, женщины 55 лет) и не имеющих иных источников дохода.
5.2. Уменьшение суммы единого налога производится с месяца, следующего за месяцем рождения ребенка или появления иждивенца.
При уменьшении числа иждивенцев или появлении у них самостоятельных источников дохода в течение года уменьшение сумм единого налога прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось или у них появился самостоятельный источник дохода.
К числу иждивенцев для целей предоставления льгот относятся лица, проживающие на средства физического лица и не имеющие самостоятельных источников дохода, как состоящие, так и не состоящие с ним в родстве.
Физические лица, на содержание которых при определении размера пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцами только тех физических лиц, которым начислена эта надбавка.
К числу иждивенцев не относятся:
лица (кроме детей), получающие стипендии, пенсии и пособия по безработице;
лица, находящиеся на государственном содержании (учащиеся профессионально - технических училищ, воспитанники детских домов и домов ребенка);
учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в домах - интернатах, за содержание которых с опекунов не взимается плата, а также в интернатах при школах с полным государственным обеспечением.
Уменьшение суммы единого налога производится на основании справок из соответствующих жилищно - эксплуатационных органов или органов местного самоуправления, а в отношении физических лиц, проживающих в городской местности в домах, принадлежащих им на праве частной собственности, - справки, заверенной председателем уличного (квартального) комитета.
5.3. Граждане, подпадающие одновременно под различные категории, перечисленные в пунктах 5.1 и 5.2, применяют льготу, установленную только для одной из категорий.
6. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА (НАЛОГОВОЙ
ДЕКЛАРАЦИИ) ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
6.1. Форма расчета (налоговой декларации) единого налога на вмененный доход утверждена Законом НСО от 15.11.99 № 79-ОЗ (Приложение 2).
6.2. Налогоплательщики самостоятельно составляют расчет (налоговую декларацию) единого налога на вмененный доход и представляют его в налоговые органы в двух экземплярах в срок не позднее 15 числа месяца, предшествующего началу очередного налогового периода (квартала). Одновременно с расчетом в налоговый орган представляются оригиналы и копии документов, подтверждающих размеры физических показателей (с учетом их изменений) и корректирующих коэффициентов, используемых в расчете (сертификат соответствия на услуги общественного питания, технические паспорта, договоры аренды, планы мест оказания услуг общественного питания с указанием размеров для исчисления площади), а также документы, подтверждающие право пользования льготами. Копии указанных документов хранятся в налоговом органе.
При наличии у налогоплательщика нескольких мест осуществления деятельности расчеты единого налога представляются по каждому из таких мест (кафе, бару, киоску, палатке и т.д.).
Образец составления расчета (налоговой декларации) единого налога приведен в приложении 3.
6.3. Один экземпляр расчета (налоговой декларации) после проверки налоговым органом возвращается налогоплательщику. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.
6.4. Налогоплательщик в срок не позднее 25 числа месяца, предшествующего началу очередного налогового периода, передает копии расчета единого налога на вмененный доход в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, органы территориального фонда обязательного медицинского страхования, Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.
6.5. Уплата единого налога производится ежемесячно, путем осуществления в срок до 25 числа текущего месяца авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за следующий календарный месяц. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев.
В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов (т.е. сумма единого налога корректируется с учетом коэффициентов 0,98; 0,95; 0.92; 0,89 соответственно).
Уплата единого налога осуществляется налогоплательщиками самостоятельно двумя платежными поручениями.
Организации уплачивают 81,65% общей суммы единого налога на счет соответствующего территориального органа федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и 18,35% общей суммы единого налога на счет соответствующего органа Пенсионного Фонда Российской Федерации.
Предприниматели уплачивают 77,275% общей суммы единого налога на счет соответствующего территориального органа федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и 22,725% общей суммы единого налога на счет соответствующего органа Пенсионного Фонда Российской Федерации.
Организации и предприниматели представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования".
6.6. Документы, подтверждающие уплату налога (платежные поручения с отметкой банка, квитанции и т.п.) представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту налогового учета для получения Свидетельства об уплате единого налога.
6.7. Налогоплательщики (в том числе вновь созданные или зарегистрированные), предполагающие осуществление видов деятельности, подпадающих под действие Закона, обязаны до начала деятельности представить в налоговые органы расчет единого налога, уплатить сумму единого налога (не менее, чем за один календарный месяц) и получить свидетельство.
Представление налогоплательщиком расчета (налоговой декларации) производится в срок не позднее чем за пять дней, а уплата единого налога - не позднее чем за три дня до начала осуществления деятельности.
6.8. Организация, имеющая филиал либо другое обособленное подразделение, должна встать на учет, уплатить единый налог на вмененный доход и получить свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход по месту нахождения филиала или другого обособленного подразделения.
В связи с тем, что согласно Положению "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в г. Новосибирске", утвержденному Решением Новосибирского городского Совета депутатов от 26.03.98 № 131, суммы налогов, в доле, причитающейся местному бюджету, поступают в бюджет г. Новосибирска, а не в бюджеты районов города, указанный порядок не распространяется на организации, зарегистрированные в г. Новосибирске и имеющие на территории районов города филиалы и иные обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, подпадающую под действие Закона. Эти организации независимо от места нахождения обособленных подразделений (расположенных на территории г. Новосибирска) представляют налоговые расчеты, уплачивают единый налог и получают свидетельства об уплате единого налога по месту нахождения организаций.
7. СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
7.1. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.
На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства, свидетельство выдается на каждое из таких мест.
7.2. Свидетельство, в установленной Правительством Российской Федерации форме, выдается налогоплательщику налоговым органом не позднее трех дней со дня уплаты единого налога при представлении налогоплательщиком документов (платежных поручений, квитанций и т.п.), подтверждающих его уплату. При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе.
Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.
7.3. Свидетельство должно находиться в месте осуществления налогоплательщиком указанного в нем вида деятельности. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
7.4. На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
7.5. При утрате свидетельства налогоплательщику на оставшийся оплаченный период выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 10 процентов от суммы единого налога, рассчитанного на оставшийся оплаченный период. При повторной утрате свидетельства плата за новое свидетельство составляет 100 процентов от суммы единого налога, рассчитанного на оставшийся оплаченный период.
Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.
8. ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В РАСЧЕТ
(НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ) ЕДИНОГО НАЛОГА
8.1. Согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
8.2. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 Закона, а также в случае внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога единый налог должен быть пересчитан, начиная со дня вступления в силу соответствующего федерального закона и (или) Закона Новосибирской области.
8.3. В случае увеличения у налогоплательщика количества установленных физических показателей или возникновения условий, влекущих применение повышающих коэффициентов, расчет (налоговая декларация) единого налога уточняется с месяца возникновения изменений.
Уточненный расчет (налоговая декларация) представляется в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет в срок не позднее чем за пять дней, а доплата единого налога производится в срок не позднее чем за три дня до начала осуществления деятельности с учетом изменившегося количества физических показателей и (или) условий, повлекших применение повышающих коэффициентов.
8.4. При прекращении осуществляемой на основе свидетельства деятельности на срок не менее одного календарного месяца в течение налогового периода, в том числе в связи с наступлением непредвиденных обстоятельств, налогоплательщик обязан в срок до 25 числа месяца, предшествующего периоду, в котором прекращается (приостанавливается) деятельность, подать заявление о прекращении занятия данным видом деятельности, представить уточненный расчет суммы единого налога и в срок до 1 числа следующего месяца сдать свидетельство. Вышеуказанные документы передаются налогоплательщиком в налоговые органы по месту учета. Копии уточненного расчета передаются в территориальные органы государственных внебюджетных социальных фондов.
8.5. В случае изменения у налогоплательщика условий, влияющих на применение льгот, расчет единого налога уточняется с месяца, следующего за месяцем возникновения изменений и представляется в налоговый орган в 3-дневный срок со дня возникновения указанных изменений.
8.6. При прекращении занятия видами деятельности, осуществляемыми на основе свидетельств, налогоплательщики переводятся на общеустановленный порядок уплаты налогов с месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.
9. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
9.1. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов в общеустановленном порядке, соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
9.2. Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, а также представления отчетности в государственные внебюджетные социальные фонды.
9.3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, в том числе получающие доходы от прочей реализации и внереализационные доходы (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются между видами деятельности, переведенными и не переведенными на уплату единого налога на вмененный доход, пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки.
Отдел методологии налогообложения
прибыли и имущества юридических лиц
Приложение 1
ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА
ВМЕНЕННОГО ДОХОДА И ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ОКАЗЫВАЮЩИХ УСЛУГИ
ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ
Пример 1. Оказание услуг общественного питания рестораном, расположенном на Красном проспекте, 220
Исходные данные:
1. Площадь зала для приема пищи и напитков (10 м х 15 м) 150 кв. м
2. Базовая доходность при оказании услуг 800 руб.
общественного питания с использованием зала для
приема пищи и напитков на 1 кв. м в месяц
3. Размеры корректирующих коэффициентов, учитывающих:
а) время работы в сутки (с 9-00 до 24-00) 2,0
б) качество предоставляемых услуг 4,0
в) ассортимент (наличие алкогольных напитков с 2,0
содержанием этилового спирта свыше 12% в объеме
напитка)
г) площадь зала для приема пищи и напитков 0,8
д) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от населенного пункта
(г. Новосибирск)
е) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от места деятельности
(границы ведения предпринимательской деятельности
на территории города Новосибирска представительным
органом власти по состоянию на 23.11.99 не
установлены)
Расчет вмененного дохода в месяц:
ВД = Бд х К х к,
где ВД - сумма вмененного дохода;
Бд - базовая доходность на единицу физического показателя;
К - количество единиц физического показателя;
к - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.
ВД = стр. 2 х стр. 1 х (стр. 3а х стр. 3б х стр. 3в х стр. 3г х
стр. 3д х стр. 3е) = 800 х 150 х (2,0 х 4,0 х 2,0 х 0,8 х 1,0 х
1,0) = 1536000 руб.
Расчет единого налога на месяц:
ЕН = ВД х 20%
ЕН = 1536000 х 20% = 307200 руб.
Пример 2. Оказание услуг общественного питания баром, расположенном на ул. Котовского, 10
Исходные данные:
1. Площадь зала для приема пищи и напитков (8 м х 10 м) 80 кв. м
2. Базовая доходность при оказании услуг 800 руб.
общественного питания с использованием зала для
приема пищи и напитков на 1 кв. м в месяц
3. Размеры корректирующих коэффициентов, учитывающих:
а) время работы в сутки (с 10-00 до 19-00) 1,5
б) качество предоставляемых услуг 2,5
в) ассортимент (наличие алкогольных напитков с
содержанием этилового спирта до 12% в объеме 1,5
напитка)
г) площадь зала для приема пищи и напитков 1,0
д) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от населенного пункта
(г. Новосибирск)
е) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от места деятельности
(границы ведения предпринимательской деятельности
на территории города Новосибирска
представительным органом власти по состоянию на
23.11.99 не установлены)
Расчет вмененного дохода в месяц:
ВД = Бд х К х к,
где ВД - сумма вмененного дохода;
Бд - базовая доходность на единицу физического показателя;
К - количество единиц физического показателя;
к - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.
ВД = стр. 2 х стр.1 х (стр. 3а х стр. 3б х стр. 3в х стр. 3г х
стр. 3д х стр. 3е) = 800 х 80 х (1,5 х 2,5 х 1,5 х 1,0 х 1,0 х
1,0) = 360000 руб.
Расчет единого налога на месяц:
ЕН = ВД х 20%
ЕН = 360000 х 20% = 72000 руб.
Пример 3. Оказание услуг общественного питания нестационарным сезонным кафе, расположенным около здания по на ул. К. Маркса, 13
Исходные данные:
1. Площадь зала для приема пищи и напитков (6 м х 7 м) 42 кв. м
2. Базовая доходность при оказании услуг 800 руб.
общественного питания с использованием зала для
приема пищи и напитков на 1 кв. м в месяц
3. Размеры корректирующих коэффициентов, учитывающих:
а) время работы в сутки (с 10-00 до 24-00) 2,0
б) качество предоставляемых услуг 2,5
в) ассортимент (наличие алкогольных напитков с 1,5
содержанием этилового спирта до 12% в объеме
напитка)
г) площадь зала для приема пищи и напитков
д) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от населенного пункта 1,0
(г. Новосибирск)
е) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от места деятельности
(границы ведения предпринимательской деятельности
на территории города Новосибирска представительным
органом власти по состоянию на 23.11.99 не
установлены)
Расчет вмененного дохода в месяц:
ВД = Бд х К х к,
где ВД - сумма вмененного дохода;
Бд - базовая доходность на единицу физического показателя;
К - количество единиц физического показателя;
к - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.
ВД = стр. 2 х стр. 1 х (стр. 3а х стр. 3б х стр. 3в х стр. 3г х
стр. 3д х стр. 3е) = 800 х 42 х (2,0 х 2,5 х 1,5 х 1,0 х 1,0 х
1,0) = 252000 руб.
Расчет единого налога на месяц:
ЕН = ВД х 20%
ЕН = 252000 х 20% = 50400 руб.
Пример 4. Оказание услуг общественного питания закусочной без использования зала для приема пищи и напитков, расположенной вблизи здания по на ул. Рассветная, 20
Исходные данные:
1. Площадь торгового места (4 м х 3 м) 12 кв. м
2. Планировка зала для приема пищи и напитков
3. Базовая доходность при оказании услуг 4000 руб.
общественного питания без использования залов для
приема пищи и напитков
4. Размеры корректирующих коэффициентов, учитывающих:
а) время работы в сутки (с 9-00 до 19-00) 1,5
б) качество предоставляемых услуг 1,0
в) ассортимент (покупные товары, продукция
собственного изготовления, алкогольные напитки 1,0
отсутствуют)
г) отношение площади, фактически используемой при 2,4
оказании услуг общественного питания, к площади
торгового места, установленной законом (12,0: 5,0)
д) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от населенного пункта
(г. Новосибирск)
е) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от места деятельности
(границы ведения предпринимательской деятельности
на территории города Новосибирска представительным
органом власти по состоянию на 23.11.99 г. не
установлены)
Расчет вмененного дохода в месяц:
ВД = Бд х К х к,
где ВД - сумма вмененного дохода;
Бд - базовая доходность на единицу физического показателя;
К - количество единиц физического показателя;
к - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.
ВД = стр. 3 х 1 х (стр. 4а х стр. 4б х стр. 4в х стр. 4г х стр. 4д
х стр. 4е) = 4000 х 1 х (1,5 х 1,0 х 1,0 х 2,4 х 1,0 х 1,0) =
14400 руб.
Расчет единого налога на месяц:
ЕН = ВД х 20%
ЕН = 14400 х 20% = 2880 руб.
Пример 5. Оказание услуг общественного питания закусочной (открытая площадка), расположенной около станции метро "Студенческая"
Исходные данные:
1. Площадь зала для приема пищи и напитков (2 м х 5 м) 10 кв. м
2. Планировка зала для приема пищи и напитков
3. Базовая доходность при оказании услуг 800 руб.
общественного питания с использованием зала для
приема пищи и напитков на 1 кв. м в месяц
4. Размеры корректирующих коэффициентов, учитывающих:
а) время работы в сутки (с 9-00 до 19-00) 1,5
б) качество предоставляемых услуг 1,0
в) ассортимент (наличие алкогольных напитков с 1,5
содержанием этилового спирта до 12% в объеме напитка)
г) площадь зала для приема пищи и напитков 1,0
д) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от населенного пункта
(г. Новосибирск)
е) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от места деятельности
(границы ведения предпринимательской деятельности на
территории города Новосибирска представительным
органом власти по состоянию на 23.11.99 г. не
установлены)
Расчет вмененного дохода в месяц:
ВД = Бд х К х к,
где ВД - сумма вмененного дохода;
Бд - базовая доходность на единицу физического показателя;
К - количество единиц физического показателя;
к - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.
ВД = стр. 3 х стр.1 х (стр. 4а х стр. 4б х стр. 4в х стр. 4г х
стр. 4д х стр. 4е) = 800 х 10 х (1,5 х 1,0 х 1,5 х 1,0 х 1,0 х
1,0) = 18000 руб.
Расчет единого налога на месяц:
ЕН = ВД х 20%
ЕН = 18000 х 20% = 3600 руб.
Пример 6. Оказание услуг общественного питания без использования зала для приема пищи и напитков шашлычной, расположенной около здания по ул. Станционная, 17
Исходные данные:
1. Площадь торгового места (2,0 м х 1,5 м) 3,0 кв. м
2. Базовая доходность при оказании услуг 4000 руб.
общественного питания без использования залов для
приема пищи и напитков
3. Размеры корректирующих коэффициентов, учитывающих:
а) время работы в сутки (с 10-00 до 18-00) 1,0
б) ассортимент (продукция собственного 1,0
изготовления, алкогольные напитки отсутствуют)
в) качество предоставляемых услуг
г) отношение площади, фактически используемой при 1,0
оказании услуг общественного питания, к площади 1,0
торгового места, установленной законом (3,0:5,0)
д) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от населенного пункта
(г. Новосибирск)
е) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от места деятельности
(границы ведения предпринимательской деятельности
на территории города Новосибирска представительным
органом власти по состоянию на 23.11.99 не
установлены)
Расчет вмененного дохода в месяц:
ВД = Бд х К х к,
где ВД - сумма вмененного дохода;
Бд - базовая доходность на единицу физического показателя;
К - количество единиц физического показателя;
к - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.
ВД = стр. 2 х 1 х (стр. 3а х стр. 3б х стр. 3в х стр. 3г х стр. 3д
х стр. 3е) = 4000 х 1 х (1,0 х 1,0 х 1,0 х 1,0 х 1,0 х 1,0) = 4000
руб.
Расчет единого налога на месяц:
ЕН = ВД х 20%
ЕН = 4000 х 20% = 800 руб.
Пример 7. Оказание услуг общественного питания без использования зала для приема пищи и напитков киоском "Кулинария", расположенным вблизи здания по ул. Станиславского, 30
Исходные данные:
1. Площадь торгового места (2,0 м х 5,0 м) 10,0 кв. м
2. Базовая доходность при оказании услуг 4000 руб.
общественного питания без использования залов для
приема пищи и напитков
3. Размеры корректирующих коэффициентов, учитывающих:
а) время работы в сутки (с 10-00 до 19-00) 1,5
б) ассортимент (покупные товары, продукция 1,0
собственного изготовления, алкогольные напитки 1,0
отсутствуют)
в) качество предоставляемых услуг
г) отношение площади, фактически используемой при 2,0
оказании услуг общественного питания, к площади
торгового места, установленной законом (10,0:5,0)
д) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от населенного пункта
(г. Новосибирск)
е) особенности ведения предпринимательской 1,0
деятельности в зависимости от места деятельности
(границы ведения предпринимательской деятельности
на территории города Новосибирска представительным
органом власти по состоянию на 23.11.99 г. не
установлены)
Расчет вмененного дохода в месяц:
ВД = Бд х К х к,
где ВД - сумма вмененного дохода;
Бд - базовая доходность на единицу физического показателя;
К - количество единиц физического показателя;
к - произведение повышающих и понижающих коэффициентов.
ВД = стр. 2 х 1 х (стр. 3а х стр. 3б х стр. 3в х стр. 3г х стр. 3д
х стр. 3е) = 4000 х 1 х (1,5 х 1,0 х 1,0 х 2,0 х 1,0 х 1,0) =
12000 руб.
Расчет единого налога на месяц:
