"Вопрос: В каком порядке должны оформляться счета - фактуры, если заключенным между предприятиями договором оплата товара предусматривается в условных единицах?"
Официальная публикация в СМИ:
Опубликован не был
Вопрос: В каком порядке должны оформляться счета - фактуры, если заключенным между предприятиями договором оплата товара предусматривается в условных единицах?
Ответ: Согласно ст. 7 Закона РФ № 1992-1 (с учетом изменений и дополнений) суммы НДС, фактически уплаченные поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), приобретаемых для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС, подлежат зачету (возмещению) из бюджета.
Если в соответствии с заключенным договором оплата товаров (работ, услуг), исчисленная в условных единицах, производится в российских рублях, к зачету (возмещению из бюджета) у покупателя принимается вся сумма налога, фактически уплаченная поставщикам, а не сумма налога, учтенная на момент оприходования этих ресурсов, исходя из условных единиц.
Согласно действующему Порядку составления счетов - фактур, предусмотренному постановлением Правительства РФ от 29.07.96 № 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость", с учетом изменений и дополнений, все плательщики НДС обязаны составлять счета - фактуры при отгрузке товаров, выполнении работ и оказании услуг. Запрета на оформление счетов - фактур в условных единицах данным постановлением не установлено. Поэтому налогоплательщики имеют право в случаях, не противоречащих действующему законодательству, оформлять счета - фактуры в условных единицах. Регистрация полученных от поставщиков счетов - фактур, заполненных в условных единицах, в книге покупок у покупателя производится по оприходованным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) на всю сумму, фактически уплаченную в рублях.
В случае, если счета - фактуры поставщик оформляет в рублях по курсу, действующему на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то при получении оплаты в погашение задолженности, числящейся на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", на сумму положительной суммовой разницы должны быть оформлены счета - фактуры, в графе 1 которых кроме наименования товаров (работ, услуг) следует указать "перерасчет по суммовой разнице по счету - фактуре № ... и дата ...".
При этом если поставщик отказывается оформить и представить на указанную разницу счет - фактуру, то покупатель при наличии документов, подтверждающих фактическую оплату, в книге покупок в графе 6 "Всего покупок, включая НДС" может отразить сумму, фактически уплаченную поставщику, а не сумму, указанную в счете - фактуре, оформленном поставщиком в рублях по курсу, действующему на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В этой ситуации важнейшим моментом является то, что покупатель должен доказать расчетно - платежными документами (платежными требованием, поручением на перечисление средств) размер фактической оплаты поставщику по этой сделке.
Начальник отдела методологии
косвенных налогов - советник
налоговой службы I ранга
Н.П.ПЕКЕЛЬНИК
