"Вопрос: Предприятие закупило у организации малого бизнеса, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, материальные ресурсы и получило в установленном порядке возмещение НДС. Правомерна ли такая ситуация?"
Официальная публикация в СМИ:
Опубликован не был
Вопрос: Предприятие закупило у организации малого бизнеса, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, материальные ресурсы и получило в установленном порядке возмещение НДС. Правомерна ли такая ситуация?
Ответ: Ситуация действительно непростая.
Предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Названные предприятия не должны выписывать своим покупателям счета - фактуры, а расчеты с покупателями осуществлять без выделения в первичных документах сумм НДС.
При приобретении у таких предприятий материальных ценностей для производственных нужд как за наличный, так и безналичный расчет сумма НДС к зачету (возмещению) у покупателя не принимается и расчетным путем не выделяется.
Таким образом, ошибочно выписанный указанным выше предприятием - поставщиком (продавцом), перешедшим на упрощенную систему налогообложения счет - фактура с выделением налога на добавленную стоимость в адрес покупателей к зачету (возмещению) у покупателя не принимается.
Если покупатель неправомерно (в связи с отсутствием информации об особом статусе поставщика как субъекта малого предпринимательства, перешедшего на упрощенную систему налогообложения) получил зачет (возмещение) "входного" НДС, необходимо сделать восстановительную бухгалтерскую проводку: К-т 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", Д-т 20 "Основное производство".
В этом случае к предприятию - покупателю финансовые санкции не применяются.
Если предприятием - покупателем самостоятельно выделены и приняты к зачету суммы НДС по материальным ценностям, приобретенным у предприятий - поставщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, к покупателю применяются меры ответственности, предусмотренные налоговым законодательством.
Начальник отдела методологии
косвенных налогов - советник
налоговой службы I ранга
Н.П.ПЕКЕЛЬНИК
