"Вопрос: Имеются ли какие-нибудь особенности исчисления налога на добавленную стоимость при отгрузке товаров в качестве исполнения обязательств по договору займа денежных средств?"
Официальная публикация в СМИ:
Опубликован не был
Вопрос: Имеются ли какие-нибудь особенности исчисления налога на добавленную стоимость при отгрузке товаров в качестве исполнения обязательств по договору займа денежных средств?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона Российской Федерации от 06.12.91 № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями) в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, включаются любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Так как получение денежных средств по договору займа не связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), то включение их в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость действующим законодательством не предусмотрено.
Поскольку согласно пункту 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества, то при получении в качестве займа денежных средств исполнение обязательств по договору должно быть осуществлено в виде возврата также денежных средств. При этом необходимо отметить, что согласно нормам гражданского законодательства сделка, не отвечающая установленным требованиям, может быть признана ничтожной, то есть не создающей правовых последствий.
Вместе с тем, согласно ст. 409 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен его исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). При этом размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. В случае исполнения договора займа в виде передачи отступного и соблюдения всех установленных законом и договором существенных требований оснований для признания сделки ничтожной быть не может. Исходя из изложенного, при передаче имущества облагаемого налогом на добавленную стоимость в качестве отступного исчислить налог необходимо в момент его передачи. В противном случае, полученные по договору займа средства могут быть признаны авансовым платежом по договору займа со всеми вытекающими правовыми последствиями.
