"Вопрос: О порядке выдачи справок о задолженности по налоговым платежам."
Официальная публикация в СМИ:
Опубликован не был
Вопрос: О порядке выдачи справок о задолженности по налоговым платежам.
Ответ: В связи с проведением расчетов целевого финансирования по погашению просроченной задолженности по налоговым платежам в федеральный бюджет, возникшей в результате недофинансирования головных исполнителей и исполнителей гособоронзаказа 1997 - 1998 годов, Государственная налоговая инспекция по Новосибирской области доводит до налогоплательщиков порядок выдачи налоговыми органами справок о наличии задолженности участникам расчетов. Данный порядок установлен письмом МНС России от 03.06.99 № АС-6-09/458@.
1. Справки о наличии задолженности по налоговым платежам в федеральный бюджет выдаются на основании письменного заявления недоимщика, подписанного руководителем и главным бухгалтером организации, с обязательным указанием целей выдачи справки, министерства, ведомства, подведомственного им учреждения или другой организации-бюджетополучателя, с которой производится расчет целевого финансирования и указанием суммы задолженности, предъявляемой к погашению. В случае отсутствия задолженности по налогам и платежам в соответствующей графе справки ставится прочерк.
2. Справки оформляются по состоянию на 1 число месяца, предшествующего дате выдачи справки. При этом в справке указывается минимальная сумма просроченной задолженности (недоимки и пени) по налогам, сложившаяся за период с 01.01.99 по 1 число месяца, предшествующего дате выдачи справки. В случае отсутствия задолженности по всем видам налогов (платежей), указанным в пункте 5 настоящего письма, на одну из календарных дат, справка недоимщику не выдается, поскольку согласно Порядку к зачету оформляется наименьшая сумма просроченной задолженности, сложившаяся за истекший с начала 1999 года период.
В задолженность не включаются суммы неуплаченных штрафов и всех видов отсроченных (рассроченных) платежей.
Образец справки прилагается (приложение 1).
Справка составляется в двух экземплярах, один из которых остается в налоговой инспекции и регистрируется в журнале учета выданных справок (приложение 2).
Повторно справки о задолженности для целей погашения задолженности, возникшей в результате недофинансирования гособоронзаказа 1997 - 1998 годов, налогоплательщику не выдаются.
3. Руководители налоговых органов несут персональную ответственность за организацию учета выданных справок и обеспечивают контроль за недопущением случаев неоднократной выдачи справок на полную сумму задолженности, числящейся в карточках лицевых счетов недоимщиков.
4. Допускается выдача недоимщику нескольких справок на одну и ту же календарную дату только при условии проведения расчетов целевого финансирования с различными бюджетополучателями. При этом недоимщиком - участником расчетов должны быть представлены копии контрактов на выполнение работ (услуг) с каждым бюджетополучателем. В этом случае общая сумма минимальной задолженности за период с 01.01.99 по 1 число отчетного месяца, предшествующего дате выдачи справки, разбивается на составляющие по числу представленных контрактов и оформляется несколькими справками на одну и ту же календарную дату. В каждой справке указывается, с каким бюджетополучателем производится взаиморасчет. В целях исключения случаев повторной выдачи справок о задолженности налогоплательщик обязан заранее в письменном заявлении указать всех бюджетополучателей, с которыми производится проведение расчетов целевого финансирования.
5. Налоговым органом в справке указывается минимальная сумма просроченной задолженности организации перед федеральным бюджетом, сложившаяся по состоянию на каждое первое число отчетного месяца за период с 1 января 1999 года по 1 число месяца, предшествующего дате выдачи справки включительно по следующим налогам: налог на прибыль (включая проценты банковского кредита), НДС, акциз на бензин, акциз на природный газ, акциз на нефть, включая газовый конденсат, налог на реализацию ГСМ.
Выдача справок с указанием других налогов не допускается.
Сумма недоимки в федеральный бюджет для справки определяется следующим образом:
При определении суммы задолженности по уплате пени для справки применяется аналогичный порядок.
При этом, если в период с 12.10.98 по дату выдачи справки налогоплательщиком будут представлены документы (или в ГНИ имеются сведения о таких платежах), подтверждающие факт списания денежных средств с его расчетного счета в кредитной организации, но указанные средства до настоящего времени не зачислены на счета по учету доходов бюджетов, на эти суммы следует уменьшить задолженность, указанную в справке.
Например, с расчетного счета налогоплательщика 10.02.99 списано 665 рублей в уплату налога на добавленную стоимость. Из них подлежит зачислению в федеральный бюджет по нормативу 75% сумма в 500 рублей. Тогда сумма задолженности, подлежащая отражению в справке, должна составить:
(1300 - 500) = 800 рублей.
Если по состоянию на 10.01.99 с расчетного счета налогоплательщика была списана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, но не поступившая на счета по учету доходов федерального бюджета в размере 1200 рублей, тогда в справку о задолженности берется наименьшая сумма в размере 600 рублей (1800 - 1200 = 600 рублей).
Пример расчета для заполнения справки:
рублей
---------------------------T-------------------------------------¬
¦ Наименование налога ¦ По данным: ¦
¦ (платежа) ¦ ¦
¦ +---------T---------T----------T------+
¦ ¦ на ¦ на ¦ на ¦ ... ¦
¦ ¦01.01.99 ¦01.02.99 ¦ 01.03.99 ¦ ¦
+--------------------------+---------+---------+----------+------+
¦Налог на прибыль (доход) -¦ 1200¦ 1000¦ 1500¦ ¦
¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том числе процент ¦ 100¦ 200¦ 300¦ ¦
¦банковского кредита ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------+---------+---------+----------+------+
¦Налог на добавленную ¦ 1500¦ 1800¦ 800¦ ¦
¦стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------+---------+---------+----------+------+
¦Акциз на бензин ¦ -¦ -¦ -¦ ¦
¦автомобильный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------+---------+---------+----------+------+
¦Акциз на природный газ ¦ -¦ -¦ -¦ ¦
+--------------------------+---------+---------+----------+------+
¦Акциз на нефть, включая ¦ -¦ -¦ -¦ ¦
¦газовый конденсат ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------+---------+---------+----------+------+
¦Налог на реализацию ГСМ ¦ 1200¦ 1000¦ 900¦ ¦
+--------------------------+---------+---------+----------+------+
¦Итого ¦ 3900¦ 3800¦ 3200¦ ¦
L--------------------------+---------+---------+----------+-------
В приведенном примере наименьшая просроченная задолженность составляет 2700 рублей (1000 + 800 + 900). Если одна справка оформлена на 1700 рублей, то недоимщик имеет право на получение второй справки за этот период при условии наличия второго договора с другим бюджетополучателем в сумме не более 1000 рублей (2700 - 1700), то есть в сумме не больше, чем наименьшая задолженность по видам налогов (2700 рублей). При одновременном представлении нескольких договоров с различными бюджетополучателями справки на одну календарную дату выписываются по числу договоров в сумме не более, чем наименьшая сумма задолженности по видам налогов.
В графах 4 и 6 справки, согласно приложению 1, указываются даты периода, в котором в соответствии с вышеприведенным расчетом была наименьшая сумма задолженности по конкретному налогу и пене.
Например, по налогу на добавленную стоимость по недоимке в графе 4 справки проставляется 01.03.99.
6. При выдаче справки недоимщику для целей целевого финансирования просроченной задолженности по налоговым платежам налоговые органы одновременно направляют в МНС России копию выданной справки.
Отдел информации Госналогинспекции
по Новосибирской области
Приложение 1
Приложение к письму (заявлению) исх. № _____________ от __________
вх. № _____________ от __________
СПРАВКА О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ
№ (01) __________
(ВЫДАННАЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТОВ ЦЕЛЕВОГО
ФИНАНСИРОВАНИЯ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ГОЛОВНЫХ ИСПОЛНИТЕЛЕЙ И ИСПОЛНИТЕЛЕЙ
ГОСОБОРОНЗАКАЗА 1997 - 1998 ГОДОВ)
по состоянию на 1 число месяца, предшествующего дате выдачи
справки
(02) ИНН организации, которой выдана справка _________________
(03) Код причины постановки на учет __________________________
(04) Наименование организации, которой выдана справка
__________________________________________________________________
(05) Адрес организации _______________________________________
(06) Наименование бюджетополучателя __________________________
__________________________________________________________________
(министерства, ведомства, подведомственного им учреждения
или другой организации-бюджетополучателя, с которой
производится расчет целевого финансирования)
(07) Код СООГУ _______________________________________________
Начальник Отдела учета и отчетности _________ (30) _______________
(подпись) (Ф.И.О.)
Руководитель налогового органа _________ (31) _______________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П. (32) "____" ___________ 1999__ г.
Приложение 2
ЖУРНАЛ
УЧЕТА СПРАВОК ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТОВ ЦЕЛЕВОГО
ФИНАНСИРОВАНИЯ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ГОЛОВНЫХ
ИСПОЛНИТЕЛЕЙ И ИСПОЛНИТЕЛЕЙ ГОСОБОРОНЗАКАЗА
1997 - 1998 ГОДОВ
