"Вопрос: О местных налогах и сборах, действующих в 1999 году на территории области."
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 14, 1999
Вопрос: О местных налогах и сборах, действующих в 1999 году на территории области.
Ответ: За истекшие 7 лет действия налоговой системы во многих городах и районах области определилась достаточно устойчивая и эффективная система налогов и сборов, вводимых органами местного самоуправления на подведомственных им территориях. Эти налоги и сборы заняли прочное место в доходной части территориальных бюджетов и гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных социальных программ, как благоустройство территории, содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, содержание муниципальной милиции и пожарной охраны и т.п.
Каковы же особенности местного налогообложения? Они заключаются в следующем:
1. Налоги и сборы, вводимые местными органами власти, уплачиваются по месту осуществления деятельности, а не по месту регистрации предприятия, даже если предприятие регистрируется в зоне экономического благоприятствования.
2. Конкретные ставки налога (сбора), порядок его исчисления и представления в налоговые инспекции расчетов, определение категорий льготников устанавливаются органом местного самоуправления в рамках действующего налогового и иного законодательства.
3. Решения органов местного самоуправления, принятые в пределах предоставленных законодательством полномочий по местным налогам и сборам, действуют только на подведомственной им территории и обязательны к исполнению всеми лицами.
При неисполнении таких решений к налогоплательщику, помимо штрафных санкций, предусмотренных законодательством полномочий по местным налогам и сборам, возможно применение и административного штрафа, предусмотренного статьей 193-3 Кодекса об административных правонарушениях, в размере до 20 минимальных размеров оплаты труда.
4. Юридические лица, в состав которых входят филиалы и представительства, расположенные на территории РФ, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту каждого своего филиала или представительства.
5. Пунктом 5 статьи 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" определены только 4 местных налога (сбора), из числа действующих на территории области, расходы по уплате которых относятся на финансовые результаты предприятия.
Это:
- целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели;
- налог на рекламу;
- сбор за уборку территорий населенных пунктов;
- налог на содержание жилфонда и объектов соцкультсферы;
Все остальные налоги и сборы уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В большинстве административно-территориальных образований области введено и действует по 4-5 таких налогов и сборов, предусмотренных статьей 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ". Данные в разрезе районов (городов) и конкретных налогов (сборов), действующих в 1999 году, приведены в таблице.
Основные положения по конкретным местным налогам и сборам следующие.
НАЛОГ НА СОДЕРЖАНИЕ ЖИЛИЩНОГО ФОНДА И ОБЪЕКТОВ
СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОЙ СФЕРЫ
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы является в настоящее время одним из основных источников целевого финансирования жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся в ведении органов местного самоуправления. Налог введен в соответствии с подпунктом "ч" пункта 1 статьи 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ".
Плательщики налога - это предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, осуществляющие деятельность на территории Новосибирской области.
Под объектом налогообложения подразумевается объем реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическим лицом, расположенным на соответствующей территории.
При исчислении суммы налога исключаются расходы предприятий и организаций, рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых органами местного самоуправления на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия.
Ставки, порядок исчисления и уплаты налога, сроки представления расчетов в налоговую инспекцию, согласно вышеназванному Закону, устанавливаются представительными органами власти.
Налог не введен в Кыштовском и Северном районах. На территории Каргатского, Краснозерского, Куйбышевского, Сузунского районов, г.г. Барабинска, Куйбышева ставка налога составляет 1 %; в Доволенском районе для предприятий торговли - 0,5 %, для остальных плательщиков - 1,5 %. Во всех других городах и районах области, в т.ч. г. Новосибирске ставка налога 1,5 %.
НАЛОГ НА РЕКЛАМУ
В соответствии с подпунктом "з" пункта 1 статьи 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" налог уплачивается юридическими лицами, независимо от форм собственности, и физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность и рекламирующих свою продукцию, работы, услуги на территории района или города.
Рекламой считаются все виды объявлений, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью. На территории Новосибирской области налог на рекламу принят по ставке 5 % в 9 районах и городах области (Венгеровском, Купинском, Новосибирском, Ордынском, Северном, Тогучинском, г.г. Бердске, Куйбышеве, Оби) и г. Новосибирске.
Объектом обложения налога на рекламу является стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы, то есть, рекламные расходы без налога на добавленную стоимость, включая расходы, которые несет организация при изготовлении рекламы хозяйственным способом.
Уплата налога и представление расчетов производится в порядке и в сроки, определенные местными органами власти.
Во всех районах от уплаты налога на рекламу освобождаются бюджетные организации.
ЦЕЛЕВЫЕ СБОРЫ НА СОДЕРЖАНИЕ МИЛИЦИИ,
НА БЛАГОУСТРОЙСТВО
ТЕРРИТОРИЙ, НА НУЖДЫ ОБРАЗОВАНИЯ И ДРУГИЕ ЦЕЛИ
Сборы данного вида, устанавливаемые согласно подпункту "ж" пункта 1 статьи 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ", имеют целевой характер. Благодаря их поступлениям органы местного самоуправления получают возможность решать социально-экономические проблемы на подведомственной им территории, дополнительно финансировать деятельность тех или иных служб. Целевые сборы на содержание милиции приняты практически на всей территории Новосибирской области, за исключением Венгеровского, Кыштовского, Чановского районов и г. Искитима.
Плательщиками указанного сбора являются предприятия, учреждения и организации любых организационно - правовых форм - юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственной местному органу самоуправления, а также граждане, проживающие на соответствующей территории.
Законодательством определено, что предельный размер ставки целевых сборов не может превышать для юридических лиц 3 % от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а для физических лиц 3 % от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда. При этом предельный размер ставки всех целевых сборов по совокупности, независимо от их общего количества на данной территории, не должен превышать установленного предела.
Конкретные размеры ставок по каждому из установленных целевых сборов, сроки уплаты, перечень плательщиков и предоставляемых льгот по ним определяются городскими и районными органами местного самоуправления, а в поселках и сельских населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей. При расчете размера целевого сбора, подлежащего уплате юридическим лицом, следует исходить из установленного законодательством Российской Федерации размера минимальной месячной оплаты труда и среднесписочной численности работников предприятия, которую следует определять согласно Инструкции № 121 от 07.12.98 г. по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Государственного комитета РФ по статистике.
Характерной особенностью целевых сборов является то, что Закон не ставит их взимание в зависимость от результатов хозяйственной деятельности предприятия. Также неважно, осуществлял ли плательщик вообще какую-либо деятельность в отчетном периоде.
СБОР ЗА УБОРКУ ТЕРРИТОРИЙ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
Сбор вносят юридические и физические лица владельцы строений - в размере, устанавливаемом местными органами власти, в соответствии с подпунктом "х" пункта 1 статьи 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ". Этот сбор действует в 7 районах и городах области (Баганском, Коченевском, Маслянинском, Убинском, Чистоозерном, г.г. Искитиме, Оби) и г. Новосибирске.
Ставки сбора, принятые местными органами власти на этих территориях, различны: в Баганском районе ставка сбора составляет 0.5 % от годового фонда заработной платы, исчисленной исходя из минимального размера оплаты труда, установленного Законом; в Маслянинском, Коченевском, Чистоозерном - 1 %, в г. Искитиме - 3 %, в г. Новосибирске - 3,7 %, в г. Оби - 9,4 %. В Убинском районе сбор уплачивают только физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, в сумме 30 рублей в месяц. Порядок исчисления, сроки уплаты и представления в налоговую инспекцию расчетов сбора устанавливаются представительными органами власти.
Налогоплательщик может взять на себя ответственность по содержанию закрепленной за ним территории, убирать ее за свой счет и своими силами, либо вносить сбор в соответствующий бюджет.
НАЛОГ НА ПЕРЕПРОДАЖУ АВТОМОБИЛЕЙ, ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ
ТЕХНИКИ И ПЕРСОНАЛЬНЫХ КОМПЬЮТЕРОВ
Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров имеет достаточно узкую сферу применения, поскольку, согласно подпункту "и" пункта 1 статьи 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ", его уплачивают только продавцы перечисленных видов техники. На территории области этот налог введен в 11 районах (Болотнинский, Коченевский, Кочковский, Купинский, Кыштовский, Маслянинский, Новосибирский, Ордынский, Татарский, Чановский и Чулымский).
Во всех перечисленных районах, кроме Новосибирского и Кочковского, налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары. В Новосибирском и Кочковском районах этот налог уплачивают только юридические лица.
Ставка налога во всех районах различна: в Купинском и Татарском районах она составляет 2 % от суммы сделки; в Маслянинском, Кыштовском, Чановском, Новосибирском 5 %; в Ордынском 8 % от суммы сделки в течение 1 года со дня выпуска автомобиля 5 % - от 1 до 5 лет со дня выпуска и 2 % - после пяти лет со дня выпуска автомобиля; в Чулымском - 8 % от суммы сделки с юридических лиц и 5 % - с физических лиц; в Болотнинском, Коченевском, Кочковском 10 %.
Налог уплачивается в сроки совершения сделки. Юридические лица уплачивают налог путем перечисления средств со своих счетов в учреждения банка в доход соответствующего местного бюджета. Физические лица через учреждения сберегательного банка.
Необходимо обратить внимание, что не является перепродажей и, соответственно, не облагается налогом торговля этой продукцией предприятиями, осуществляющими ее изготовление, а также в случае, если эта техника реализуется при реорганизации или ликвидации предприятия, проводимых в установленном законодательством порядке.
СБОР ЗА ПРАВО ТОРГОВЛИ
Сбор за право торговли введен на основании подпункта "е" п. 1 ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" во всех городах и районах области. При этом устанавливается он районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми и сельскими представительными органами местного самоуправления.
Плательщиками сбора являются предприятия и организации всех организационно-правовых норм, а также физические лица, осуществляющие торговлю.
Объектом обложения налогом является право юридических и физических лиц на осуществление торговли.
Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и зачисляется в соответствующий бюджет. Физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и уплатившие регистрационный сбор, не освобождаются от уплаты налога, так как уплата регистрационного сбора не является основанием для освобождения от сбора за право торговли.
Конкретные ставки сбора за право торговли устанавливаются представительными органами местного самоуправления.
Этим обусловлено их значительное разнообразие. В основном ставки сбора установлены в зависимости:
- от установленного законом минимального размера месячной оплаты труда;
- от размера партии реализуемого товара (крупная, мелкая);
- от вида реализуемого товара;
- места расположения торговой точки;
- торговли на улицах, рынках, с рук, лотков, прилавков, столов, машин, цистерн;
- от вида транспорта (грузовой, легковой);
- стационарных торговых точек (киосков, павильонов, контейнеров, магазинов);
- от площади торгового зала;
- в процентах от торгового товарооборота.
В отдельных районах и городах установлены строго фиксированные ставки сбора в рублях за день или месяц, а также повышающие и понижающие коэффициенты к существующим ставкам.
Практически во всех административно-территориальных образованиях, где установлен сбор за право торговли, некоторым категориям плательщиков предоставлены льготы. Так, в г. Новосибирске освобождены от уплаты сбора специализированные предприятия торговли (молочные, хлебные, книжные), у которых доля этих товаров составляет не менее 70 % от общего товарооборота.
В районах и городах области освобождены от уплаты сбора пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи, участники ВОВ, а также категория торгующих продукцией собственного производства.
ЛИЦЕНЗИОННЫЙ СБОР ЗА ПРАВО ТОРГОВЛИ
ВИННО-ВОДОЧНЫМИ ИЗДЕЛИЯМИ
Данный сбор введен во всех районах и городах области в соответствии с подпунктом "л" пункта 1 статьи 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ".
Объектом обложения лицензионным сбором является право юридического и физического лица на торговлю винно-водочными изделиями.
Плательщиками лицензионного сбора являются юридические лица-предприятия всех организационно-правовых форм, а также граждане, реализующие винно-водочные изделия населению. При этом физические лица, изъявившие желание заниматься торговлей винно-водочными изделиями, должны зарегистрироваться в качестве предпринимателей в соответствии с действующим законодательством.
Ставки лицензионного сбора установлены налоговым законодательством и взимаются в следующих размерах:
- с предприятий и организаций (юридических лиц) - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год;
- с физических лиц 25 установленных законом минимальной месячной оплаты труда в год, действующей на момент получения лицензии.
При торговле юридическими и физическими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия - в размере половины установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день торговли.
Действие лицензии распространяется только на территории того района, города, где она приобретена.
Лицензионный сбор перечисляется юридическими лицами с расчетного счета платежным поручением, а физическими лицами наличными через учреждения банка, до получения лицензии на право торговли винно-водочными изделиями.
При принятии решения об установлении лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями органы местного самоуправления района, города могут устанавливать льготы для отдельных категорий плательщиков.
СБОР ЗА ВЫДАЧУ ОРДЕРА НА КВАРТИРУ
Сбор за выдачу ордера на квартиру, установленный на основании подпункта "н" пункта 1 статьи 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ", принят в 20 районах и городах области (Барабинском, Болотнинском, Здвинском, Искитимском, Карасукском, Коченевском, Кочковском, Купинском, Кыштовском, Мошковском, Новосибирском, Ордынском, Татарском, Тогучинском, Черепановском, Чистоозерном, г.г. Барабинске, Искитиме, Оби, Татарске) и на территории Первомайского района г. Новосибирска.
Объектом обложения сбора является решение районных и городских органов государственной власти о предоставлении физическому лицу отдельной квартиры.
Плательщиками сбора являются физические лица, получившие право на заселение отдельной квартиры.
Ставки сбора устанавливаются решениями районных и городских органов представительной власти в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда на день получения ордера.
Сбор уплачивается физическими лицами до получения ордера через отделения Сбербанка.
Районные и городские органы представительной власти могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков льготы по сбору.
Отдел местных налогов
и прочих доходов Госналогинспекции
по Новосибирской области
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ, ДЕЙСТВУЮЩИЕ НА ТЕРРИТОРИИ
НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ В 1999 ГОДУ
