"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Организация занимается разработкой и продажей собственного программного обеспечения, что подтверждается лицензионным договором компании о передаче авторского имущественного права на программную продукцию, заключаемым с каждым конечным пользователем программного продукта. Является ли объектом налогообложения НДС реализация программного продукта иностранным компаниям?"
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 44, 1998
Вопрос: Налог на добавленную стоимость.
Организация занимается разработкой и продажей собственного программного обеспечения, что подтверждается лицензионным договором компании о передаче авторского имущественного права на программную продукцию, заключаемым с каждым конечным пользователем программного продукта. Является ли объектом налогообложения НДС реализация программного продукта иностранным компаниям?
Ответ: Согласно пп. "а" п. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации от 06.12.91 г. № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Согласно пп. "к" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от этого налога освобождены операции, связанные с получением авторских прав. Передача авторских прав на территории Российской Федерации облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
В соответствии с пп. "г" п. 5 ст. 4 Закона РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениям и дополнениями) местом реализации работ (услуг) в целях настоящего Закона признается место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец в другом. Положение настоящего подпункта применяется в отношении услуг по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав.
Следовательно, обороты по реализации программного обеспечения инофирме, находящейся и осуществляющей экономическую деятельность за пределами России также являются объектами для исчисления налога на добавленную стоимость.
Вместе с тем, суммы НДС, уплаченные поставщикам по работам (услугам), приобретенным на территории Российской Федерации и использованным при производстве программного продукта, возмещению (зачету) из бюджета не подлежат, а относятся на издержки производства и обращения.
Заместитель начальника отдела
методологии косвенных налогов
Госналогинспекции по Новосибирской
области - советник налоговой
службы II ранга
А.В.МОЖАЕВ
