"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Каким образом восстановить суммы НДС по сырью и материалам, использованным при строительстве жилья, если в одном из отчетных налоговых периодов была льгота и суммы НДС по оприходованным и оплаченным сырью и материалам возмещены из бюджета?"
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 21, 1998
Вопрос: Налог на добавленную стоимость.
Каким образом восстановить суммы НДС по сырью и материалам, использованным при строительстве жилья, если в одном из отчетных налоговых периодов была льгота и суммы НДС по оприходованным и оплаченным сырью и материалам возмещены из бюджета?
Ответ: Изменениями и дополнениями № 3 инструкции № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" работы по жилищному строительству освобождаются от налога на добавленную стоимость в случае, если бюджетные средства и целевые внебюджетные средства составляют от стоимости выполненных работ не менее 40 %. Если в отчетном налоговом периоде бюджетные средства и целевые внебюджетные средства, исчисленные нарастающим итогом, составили менее 40 % (с учетом предыдущих налоговых отчетных периодов), то за этот отчетный период такие работы подлежат обложению НДС, а если более 40 % - освобождаются. В этих случаях перерасчеты с бюджетом за предыдущие периоды не производятся (пп. "т" п. 12 инструкции Госналогслужбы РФ № 39).
В случае, когда материальные ресурсы, по которым суммы НДС были отнесены на расчеты с бюджетом (дебет счета 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость"), списываются на строительство работ по объекту жилищного строительства, освобожденного от указанного налога, то на суммы НДС по таким материальным ресурсам делается восстановительная проводка: кредит счета 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", и дебет счета 20 "Основное производство" по фактически списанным на производство товарно-материальным ценностям и услугам.
Заместитель начальника
отдела методологии косвенных налогов
Госналогинспекции по Новосибирской области -
советник налоговой службы II ранга
А.В.МОЖАЕВ
