"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Льготы по НДС. Предприятие является экспортером нефти. Через его валютный счет проходит выручка за всю отгруженную покупателю нефть (собственную и переданную для реализации от фирм-партнеров по договору комиссии). Как производить расчеты с бюджетом по НДС при получении авансов от иностранного покупателя? Следует ли с них платить НДС? Как рассчитать НДС с полученных сумм за отгруженную чужую нефть по договору комиссии (в случае продажи на территории России и в случаях экспорта)?"
Официальная публикация в СМИ:
"НДС. Вопрос - Ответ (Ваш консультант)" - ГНИ по НСО, май 1998 г.
Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Льготы по НДС.
Предприятие является экспортером нефти. Через его валютный счет проходит выручка за всю отгруженную покупателю нефть (собственную и переданную для реализации от фирм-партнеров по договору комиссии). Как производить расчеты с бюджетом по НДС при получении авансов от иностранного покупателя? Следует ли с них платить НДС? Как рассчитать НДС с полученных сумм за отгруженную чужую нефть по договору комиссии (в случае продажи на территории России и в случаях экспорта)?
Ответ: Изменениями и дополнениями № 3 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", зарегистрированными Минюстом России 12.09.96 № 1162, предусмотрено обложение налогом на добавленную стоимость сумм авансовых платежей, полученных российскими организациями (предприятиями) от иностранных и российских лиц в счет предстоящего экспорта товаров (работ, услуг).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с сумм полученных авансовых платежей, исчисляется по ставке 16,67 %.
После подтверждения реального экспорта товаров (работ, услуг) в установленном порядке налог на добавленную стоимость, уплаченный с авансов, полученных российскими организациями (предприятиями), в том числе комиссионерами, подлежит зачету.
В случае заключения договора комиссии на покупку нефти с российским предприятием (комитентом) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет предприятием-комиссионером, определяется как разница между суммой налога, полученной от комитента, и суммой налога, уплаченной за приобретенную для него нефть.
Одновременно сообщаем, что согласно действующему законодательству по налогу на добавленную стоимость организации (предприятия), реализующие товары, в том числе по договору комиссии, как освобождаемые от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые указанным налогом, имеют право на получение льгот при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров. Порядок ведения раздельного учета определяется приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.94 № 100 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" и оформляется организационно - распорядительным документом руководителя организации (предприятия).
Начальник отдела методологии
косвенных налогов - Советник
налоговой службы I ранга
Н.П.ПЕКЕЛЬНИК
