"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Облагаемый оборот. Каков порядок исчисления НДС предприятиями общественного питания при реализации продукции собственного производства при наличии покупных товаров, в первичных документах которых не выделена сумма НДС?"
Официальная публикация в СМИ:
"НДС. Вопрос - Ответ (Ваш консультант)" - ГНИ по НСО, май 1998 г.
Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Облагаемый оборот.
Каков порядок исчисления НДС предприятиями общественного питания при реализации продукции собственного производства при наличии покупных товаров, в первичных документах которых не выделена сумма НДС?
Ответ: Согласно п. 43 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" организации общественного питания при реализации продукции собственного производства (в т.ч. через розничную торговую сеть), а также покупных (включая импортные) товаров исчисляют налог на добавленную стоимость по средней расчетной ставке с суммы дохода, полученного в виде торговых надбавок и наценок, которые применяются к ценам приобретения товаров, включая налог на добавленную стоимость.
В случаях, когда в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, приходно-кассовых ордерах и др.), подтверждающих стоимость приобретенного товара, не выделена сумма налога на добавленную стоимость, такие товары не участвуют в расчете средней ставки.
В связи с изложенным для исчисления сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет организациями общественного питания, им следует определить в общем объеме товаров, поступивших в отчетном периоде, удельный вес товаров, по которым в первичных учетных документах указаны суммы налога, и товаров, приобретенных у поставщиков, не указавших суммы налога. По исчисленному таким образом проценту определяется сумма дохода за отчетный налоговый период, приходящаяся на указанные виды товаров.
Исчисление налога на добавленную стоимость с суммы дохода по реализованным товарам, в первичных учетных документах на которые выделены суммы налога, производится по средней расчетной ставке, определяемой в соответствии с п. 41 вышеуказанной Инструкции.
Налог на добавленную стоимость с суммы дохода по товарам, приобретенным без указания суммы налога, исчисляется по соответствующим расчетным ставкам 9,09 % (по товарам, облагаемым налогом по ставке 10 %) и 16,67 % (по товарам, облагаемым налогом по ставке в размере 20 %). При этом сумма дохода по товарам, облагаемым налогом по ставкам 10 и 20 %, определяется пропорционально удельному весу таких товаров в общем объеме поступивших за отчетный период товаров без указания налога на добавленную стоимость.
В случае отсутствия расчета средней ставки исчисление налога на добавленную стоимость со всего полученного дохода производится по ставке 16,67 %.
Одновременно сообщается, что согласно действующему налоговому законодательству сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет организациями общественного питания, определяется в виде разницы между суммами налога, исчисленными с полученного дохода, и суммами налога, уплаченными поставщикам материальных ресурсов, стоимость которых относится на издержки обращения.
Начальник отдела методологии
косвенных налогов - Советник
налоговой службы I ранга
Н.П.ПЕКЕЛЬНИК
