"Вопрос: Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы."
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 15, 1998
Вопрос: Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Ответ: 1. Нормативные акты, регламентирующие порядок исчисления и внесения в бюджет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы
- Закон РФ от 27.11.91 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями);
- Закон РФ от 21.02.92 г. № 2395-1 "О недрах" в редакции от 03.03.95 г. № 27-ФЗ;
- Федеральный Закон от 30.12.95 г. № 224-ФЗ "О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы";
- Закон Новосибирской области от 12.02.96 г. № 31-ОЗ "О недропользовании" (с изменениями и дополнениями);
- Инструкция от 31.12.96 г. № 44 "О порядке исчисления, уплаты в бюджет и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы".
2. Плательщики отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы
Плательщиками отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы (далее - отчислений) являются пользователи недр, осуществляющие добычу всех видов полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств.
Пользователи недр, осуществляющие свою деятельность на условиях соглашений о разделе продукции в соответствии с Федеральным Законом от 30.12.95 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", не являются плательщиками отчислений.
3. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой по отчислениям является стоимость первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых.
К первому товарному продукту относятся:
1) собственно полезные ископаемые:
а) нефть, природный газ и газовый конденсат;
б) уголь и горючие сланцы;
в) товарные руды;
г) подземные воды;
д) слюда, асбест, сырье для производства строительных
материалов;
е) нерудное сырье для металлургии;
2) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных
металлов, горнохимического сырья;
3) благородные металлы - химически чистый металл в песке, руде
или концентраты;
4) алмазы - необработанные отсортированные камни;
5) камнесамоцветное и пьезооптическое сырье - по выходу
кондиционного продукта;
6) по другим полезным ископаемым - минеральное сырье,
прошедшее первичную обработку.
4. Ставки отчислений
Ставки отчислений установлены Федеральным Законом от 30.12.95 г. № 224-ФЗ "О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы", которые являются едиными для всех пользователей недр, добывающих данный вид минерального сырья, и устанавливаются в процентах от стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых.
1. Нефть, газ и конденсат - 10,0
2. Уголь - 5,0
3. Торф - 3,0
4. Радиоактивное сырье - 3,0
5. Железные и хромовые руды - 3,7
6. Цветные и редкие металлы - 8,2
7. Благородные металлы - 7,8
8. Алмазы, пьезооптическое,
высокочистое кварцевое и
камнесамоцветное сырье - 3,5
9. Апатиты и фосфориты - 3,1
10. Калийные соли - 1,7
11. Другие полезные ископаемые,
включая подземные воды - 5,0
Недропользователи производят отчисления от стоимости всего добытого ими сырья, как за основное, так и за попутные компоненты.
5. Льготы по отчислениям
От уплаты в бюджет отчислений освобождаются следующие категории пользователей недр:
- собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых, не числящихся на государственном балансе, а также добычу подземных вод посредством бытовых колодцев и скважин на первый водоносный горизонт, не являющийся источником централизованного водоснабжения, на принадлежащим им или арендуемом ими земельном участке непосредственно для своих нужд, т.е. не связанных с ее реализацией на сторону (Закон Новосибирской области от 19.06.96 г. № 38-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Новосибирской области "О недропользовании");
- пользователи недр, ведущие региональные геолого - геофизические работы, геологическую съемку, другие геологические работы, направленные на общее геологическое изучение недр, геологические работы по прогнозированию землетрясений и исследованию вулканической деятельности, инженерно-геологические изыскания, палеонтологические, геоэкологические исследования, контроль за режимом подземных вод, иные работы, проводимые без существенных нарушений целостности недр;
- пользователи недр, получившие участки недр для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение (научные и учебные полигоны, геологические заповедники, заказники, памятники природы, пещеры и другие подземные полости).
Отношения в области организации, охраны и использования особо охраняемых геологических объектов регулируются Федеральным законом от 14 марта 1995 г. № 33-ФЗ "Об особо охраняемых природных территориях";
- отчисления не производят пользователи недр, осуществившие за счет собственных средств поиски и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства на поиски и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых.
Порядок освобождения от отчислений по месторождениям общераспространенных полезных ископаемых устанавливается органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
6. Порядок определения и сроки уплаты отчислений
Сумма отчислений определяется плательщиком самостоятельно, исходя из предусмотренных ставок и стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых.
Стоимость первого товарного продукта исчисляется по ценам его реализации на условиях франко-вагон (судно) станция (порт, пристань) отправления без налога на добавленную стоимость и акциза.
Для предприятий и организаций, самостоятельно осуществляющих переработку первого товарного продукта с последующей реализацией продуктов его передела, при передаче первого товарного продукта на промышленную переработку на давальческой основе, реализации его в порядке натурального обмена на другие виды продукции, а также реализация первого товарного продукта по ценам ниже себестоимости, стоимость первого товарного продукта определяется исходя из рыночных цен на аналогичную по качеству продукцию, сложившуюся в отчетном периоде в данном регионе.
При отсутствии реализации аналогичной по качеству продукции в данном регионе стоимость первого товарного продукта определяется исходя из себестоимости первого товарного продукта с учетом рентабельности предприятия.
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы перечисляются в бюджет налогоплательщиками в следующие сроки:
- ежемесячно, исходя из фактических объемов реализации продукции за истекший месяц и ставок отчислений, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, - предприятиями и организациями со среднемесячной суммой отчислений не менее 10 тыс. рублей.
При этом предприятия и организации со среднемесячной суммой отчислений более 100 тыс. рублей уплачивают в сроки 15-го, 25-го и 5-го числа месяца, следующего за отчетным, авансовые взносы по отчислениям в размере одной трети суммы платежа, начисленного за месяц, предшествующий отчетному;
- ежеквартально, исходя из фактических объемов реализации продукции за истекший квартал, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, предприятиями и организациями со среднемесячной суммой отчислений менее 10 тыс. рублей, а также малые предприятия, независимо от размера платежа.
Плательщики в сроки, установленные для уплаты платежей за истекший период (кроме авансовых взносов по отчислениям), представляют налоговым органам по месту своей регистрации и по месту пользования недрами расчет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Сроки представления расчетов, а соответственно и сроки уплаты отчислений, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
7. Ответственность плательщиков
Ответственность за правильность исчисления и своевременность внесения в бюджет отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы возлагается на плательщиков и их должностных лиц и регулируется Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с изменениями и дополнениями и иными законодательными актами Российской Федерации.
Отдел налогообложения
природных ресурсов
Госналогинспекции по НСО
