"Вопрос: Подоходный налог с физических лиц, удерживаемый организациями."
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 11, 1998
Вопрос: Подоходный налог с физических лиц, удерживаемый организациями.
Ответ: Закон "О подоходном налоге с физических лиц" постоянно совершенствуется, в него вносятся изменения, дополнения, какие-то позиции утрачивают силу. Вот и за последнее время не успели вступить в силу и начать практически применяться изменения, внесенные в закон от 28.06.97 г., как были приняты еще одни - от 31.12.97 г. (Федеральный закон № 159-ФЗ).
В чем же суть этих изменений?
Если раньше, до 04.01.98 г. - даты введения в действие Закона № 159-ФЗ, было установлено, что датой получения доходов является дата его начисления и на практике часто были ситуации, когда доход еще не был получен, но уже начислен, то приходилось с неполученного дохода уплачивать подоходный налог. Теперь в Законе четко определено, что датой получения дохода является дата его выплаты, дата перечисления дохода, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме. Это положение распространяется на доходы, полученные в 1998 г.
Изменен порядок применения необлагаемого минимума (вычетов) для граждан, которым он был установлен в размере однократной минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), а также расходов на содержание детей и иждивенцев. Если до внесения изменений такие вычеты представлялись независимо от размера полученного дохода, то уже в 1998 году ежемесячно будет производиться уменьшение дохода:
- при совокупном годовом доходе до 5000 руб. включительно - в 2-кратном размере ММОТ;
- начиная с месяца, в котором совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 5000 руб. - в 1-кратном размере ММОТ;
- начиная с месяца, в котором совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000 руб. - вычеты не производятся.
В аналогичном порядке теперь будут предоставляться и вычеты на каждого ребенка и иждивенца.
Физические лица, имеющие более низкие доходы теперь будут нести меньшее налоговое бремя. Так, если в 1996 году у гражданина, имеющего доход 5000000 руб. и одного ребенка, размер изъятия подоходного налога от общей суммы дохода составлял 7 %, то с учетом внесенных изменений этот показатель составит 2,3 %.
Следует обратить внимание, что для физических лиц, которым установлены 5-кратные, 3-кратные вычеты ММОТ, а также вычеты для чернобыльцев, сохраняются в ранее действующем порядке.
С 01 января 1998 г. установлены новые ставки подоходного налога и увеличен размер дохода, который облагается по минимальной ставке. Кроме того, если ранее исчисление налога производилось в полных рублях, а копейки независимо от их количества отбрасывались, то начиная с 1998 года менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля в сторону увеличения.
Внесены изменения и в порядок перечисления налога. Теперь перечисление налога за филиалы (и другие обособленные подразделения организации), не имеющие счетов в банках, осуществляют их головные организации в бюджет по месту нахождения указанных филиалов одновременно с перечислением средств на оплату труда, а при выплате средств на оплату труда из выручки - не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Также изменен размер пени за несвоевременное перечисление подоходного налога. Теперь вместо 0,5 % будет применяться пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка России. Например, при ставке рефинансирования 42 % размер пени составил 0,14 вместо 0,5 процента.
Кроме того, с 01.01.98 г. вступают в силу и изменения, внесенные Законом от 28.06.97 г. Эти изменения устанавливают новый порядок представления организациями сведений в налоговые органы о выплаченных доходах и удержанных налогах.
Предусмотрено, что сведения должны представляться на магнитных носителях. На бумажных бланках их могут представлять только организации со среднесписочной численностью до 100 человек включительно. Независимо от численности, профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и кредитные организации сведения представляют только на магнитных носителях.
Сведения о доходах и удержанных налогах у физических лиц, для которых организации не являются местом основной работы, представляются в налоговый орган по месту регистрации ежеквартально не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Такие же сведения по всем основным работникам представляются ежегодно не позднее 01 марта года, следующего за отчетным.
В указанном порядке сведения представляются начиная с доходов, начисленных в 1998 году.
Кроме того, изменены форма "Справки о доходах физического лица", которая представляется в налоговый орган, и форма "Налоговой карточки по учету доходов и подоходного налога", которая ведется на предприятии. С новыми формами можно ознакомиться в налоговом органе по месту регистрации.
Начальник отдела подоходного налога,
удерживаемого организациями
Госналогинспекции по
Новосибирской области
С.А.РЕШЕТНЯКОВ
