"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Облагаемый оборот. Облагается ли НДС оказание российским предприятием инженерно - консультационных услуг по охранно-сигнализационным устройствам, устанавливаемым на автомашинах, производимых в Германии? Каким документом следует руководствоваться по вопросу о порядке возмещения сумм НДС, уплаченных по материальным ресурсам производственного назначения, приобретаемым для изготовления продукции, реализуемой на экспорт? Применяется ли в этом случае положение подп. "б" п. 20 инструкции № 39? Каков порядок применения НДС при ремонте импортной автомобильной техники в период гарантийного срока ее эксплуатации?"
Официальная публикация в СМИ:
"НДС. Вопрос - Ответ (Заочный семинар)" -
ГНИ по НСО, февраль 1998 г.
Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Облагаемый оборот.
Облагается ли НДС оказание российским предприятием инженерно - консультационных услуг по охранно-сигнализационным устройствам, устанавливаемым на автомашинах, производимых в Германии? Каким документом следует руководствоваться по вопросу о порядке возмещения сумм НДС, уплаченных по материальным ресурсам производственного назначения, приобретаемым для изготовления продукции, реализуемой на экспорт? Применяется ли в этом случае положение подп. "б" п. 20 инструкции № 39? Каков порядок применения НДС при ремонте импортной автомобильной техники в период гарантийного срока ее эксплуатации?
Ответ: В связи с Вашим письмом по вопросам исчисления налога на добавленную стоимость при оказании инженерно-консультационных услуг, о порядке возмещения этого налога и налогообложения услуг по гарантийному ремонту автомобилей Департамент налоговых реформ сообщает следующее.
В соответствии с подп. "д" п. 5 ст. 4 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" при оказании консультационных и инжиниринговых услуг местом их реализации является место экономической деятельности покупателя таких услуг, если он имеет местонахождение в одном государстве, а продавец - в другом. В связи с этим оказание российским предприятием инженерно-консультационных услуг по охранно-сигнализационным устройствам, устанавливаемым на автомашинах, производимых в Германии, налогом на добавленную стоимость в России не облагается.
Порядок возмещения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных по материальным ресурсам производственного назначения, приобретаемым для изготовления продукции, реализуемой на экспорт, изложен в п. 21 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (абзацы третий и предпоследний) и в п. 22 (абзац первый). При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" предприятия, реализующие товары (работы, услуги), как освобождаемые от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые указанным налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных п. 1 этой статьи, только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).
Что касается положения подп. "б" п. 20 инструкции Госналогслужбы от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" о невозмещении налога на добавленную стоимость по работам и услугам, приобретенным на территории Российской Федерации, то оно применяется в тех случаях, когда такие работы и услуги используются при выполнении работ и оказании услуг, местом реализации которых не является территория Российской Федерации.
По вопросу применения налога на добавленную стоимость при ремонте импортной автомобильной техники в период гарантийного срока ее эксплуатации сообщаем, что, по нашему мнению, эти услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются на основании п. 38 инструкции Госналогслужбы от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", согласно которому налог не уплачивается при производстве ремонта и обслуживания технически сложных товаров в период гарантийного срока их эксплуатации.
Начальник отдела методологии
косвенных налогов - Советник
налоговой службы I ранга
Н.П.ПЕКЕЛЬНИК
