"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Облагаемый оборот. Предприятие заключило договор со страховой компанией о страховании работников предприятия за счет собственных средств в сентябре 1996 года. В октябре оно расторгло договор, но страховая компания не имела возможности вернуть эти деньги и, согласно условиям договора, вернула их через месяц со штрафной пеней. ГНИ составила акт об уплате НДС с суммы штрафов. Права ли ГНИ?"
Официальная публикация в СМИ:
"НДС. Вопрос - Ответ (Заочный семинар)" -
ГНИ по НСО, февраль 1998 г.
Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Облагаемый оборот.
Предприятие заключило договор со страховой компанией о страховании работников предприятия за счет собственных средств в сентябре 1996 года. В октябре оно расторгло договор, но страховая компания не имела возможности вернуть эти деньги и, согласно условиям договора, вернула их через месяц со штрафной пеней. ГНИ составила акт об уплате НДС с суммы штрафов. Права ли ГНИ?
Ответ: Департамент налоговых реформ в связи с Вашим письмом по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость с сумм штрафов, полученных от страховой компании, по согласованию с Управлением методологии косвенных налогов Государственной налоговой службы Российской Федерации сообщает следующее.
Отношения в области страхования между страховыми организациями регулируются Законом Российской Федерации от 27.11.92 г. № 4015-1 "О страховании".
Пунктом 9 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.96 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 26 сентября 1996 года (даты опубликования Изменения и дополнений Госналогслужбы России № 3 от 22.08.96 г.) было установлено, что в оборот, облагаемый НДС, включаются средства, полученные от других организаций и предприятий в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В настоящее время п. 29 вышеуказанной инструкции определено, что организации (предприятия), получающие средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечисление в бюджет налога на добавленную стоимость производят по расчетным ставкам 9,09 процента и 16,67 процента от полученных средств.
Изменениями и дополнениями Госналогслужбы России № 3 изменена редакция п. 9, согласно которой в настоящее время в облагаемый оборот включаются любые получаемые организациями (предприятиями) денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
В связи с вышеизложенным при получении сумм штрафов, не связанных с оборотами по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, в том числе по льготируемым операциям, включая получение штрафов при нарушении условий по договорам страхования и перестрахования, исчисление и уплата этого налога не производится.
Начальник отдела методологии
косвенных налогов - Советник
налоговой службы I ранга
Н.П.ПЕКЕЛЬНИК
