"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Облагаемый оборот. Российская компания командирует за рубеж представителя, который пользуется на территории иностранного государства услугами связи, услугами иностранного агента по поиску партнеров, юридическими, консультационными и рекламными услугами, оплата которых производится с расчетного счета компании из России по кредитной карте на месте. Каков порядок применения НДС?"
Официальная публикация в СМИ:
"НДС. Вопрос - Ответ (Заочный семинар)" -
ГНИ по НСО, февраль 1998 г.
Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Облагаемый оборот.
Российская компания командирует за рубеж представителя, который пользуется на территории иностранного государства услугами связи, услугами иностранного агента по поиску партнеров, юридическими, консультационными и рекламными услугами, оплата которых производится с расчетного счета компании из России по кредитной карте на месте. Каков порядок применения НДС?
Ответ: Рассмотрев Ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг связи, агентских, юридических, консультационных и рекламных, Департамент налоговых реформ сообщает следующее.
В соответствии с п. 5 ст. 4 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом дополнений, внесенных Федеральным законом от 01.04.96 г. № 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость") местом реализации услуг связи признается место осуществления экономической деятельности предприятия, оказывающего эти услуги.
В связи с этим услуги связи, оказанные российскому предприятию иностранной компанией, местом экономической деятельности которой не является территория Российской Федерации, налогом на добавленную стоимость в России не облагаются.
В соответствии с указанным пунктом закона местом реализации юридических, консультационных и рекламных услуг является место экономической деятельности их покупателя, если покупатель имеет местонахождение в одном государстве, а продавец - в другом.
Таким образом, стоимость юридических, консультационных и рекламных услуг, оказанных иностранной фирмой вне территории Российской Федерации представителю российской компании, местом экономической деятельности которой является территория России, включается оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, независимо от формы их оплаты (с расчетного счета российской компании или по кредитной карте). При оплате таких услуг налог на добавленную стоимость применяется в размере 20 процентов от их стоимости.
Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных товаров, работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных товаров, работ, услуг.
Таким образом, местом реализации услуг иностранного агента по поиску для российских организаций (предприятий) продавцов товаров, закупаемых за пределами территории государств - участников СНГ, признается место реализации товаров. В связи с этим, по нашему мнению, такие услуги налогом на добавленную стоимость в России не облагаются.
Госналогинспектор отдела
методологии косвенных налогов
ГНИ по НСО
Д.В.КУНИЦЫН
