"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Облагаемый оборот. Освобождаются ли российские компании от уплаты НДС, если им предоставляется кредит иностранными компаниями, в том числе банками? Облагается ли доход, выплачиваемый иностранному юридическому лицу в виде процентов по договорам займа, НДС? Каково определение статуса банка в соответствии с российским законодательством?"
Официальная публикация в СМИ:
"НДС. Вопрос - Ответ (Заочный семинар)" -
ГНИ по НСО, февраль 1998 г.
Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Облагаемый оборот.
Освобождаются ли российские компании от уплаты НДС, если им предоставляется кредит иностранными компаниями, в том числе банками? Облагается ли доход, выплачиваемый иностранному юридическому лицу в виде процентов по договорам займа, НДС? Каково определение статуса банка в соответствии с российским законодательством?
Ответ: В связи с Вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при получении российскими компаниями кредитов от иностранных компаний, в том числе банков, Департамент налоговых реформ сообщает следующее.
Согласно подп. "е" п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 г. № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями), от этого налога освобождены банковские операции, за исключением операций по инкассации.
Кроме того, с 01 января 1996 года в соответствии с п. 1 ст. 4 указанного закона в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, включаются любые денежные средства, полученные предприятиями и организациями, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Учитывая изложенное, денежные средства (кредит), полученные от кредитной организации (банка), и проценты, выплаченные по нему, а также заемные денежные средства, полученные от других организаций (предприятий) и не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Согласно п. 9 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", доход, полученный от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций, облагается налогом на добавленную стоимость. Однако доходы от долговых обязательств любого вида, включая суммы, выплачиваемые иностранным юридическим лицам по привлеченным заемным средствам, переведенным на счета российских организаций (предприятий с территорий иностранных государств, расположенных за пределами СНГ), не являются доходами от деятельности, осуществляемой иностранным юридическим лицом на территории Российской Федерации.
В связи с этим доход, выплачиваемый иностранному юридическому лицу в виде процентов по договорам займа, налогом на добавленную стоимость облагаться не должен.
Одновременно сообщается, что в соответствии со ст. 1 и 2 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" банком (кредитной организацией) в Российской Федерации является юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные указанным законом. Банковская система Российской Федерации включает в себя и филиалы, и представительства иностранных банков. При этом иностранный банк - банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.
Начальник отдела методологии
косвенных налогов - Советник
налоговой службы I ранга
Н.П.ПЕКЕЛЬНИК
