"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Льготы по НДС. Каков порядок возмещения НДС при реализации товаров на экспорт по бартерным договорам, при реализации по договорам комиссии с участием и без участия комиссионера? Как отразить в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность и каков порядок применения НДС при поступлении оплаты списанной задолженности?"
Официальная публикация в СМИ:
"НДС. Вопрос - Ответ (Заочный семинар)" -
ГНИ по НСО, февраль 1998 г.
Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Льготы по НДС.
Каков порядок возмещения НДС при реализации товаров на экспорт по бартерным договорам, при реализации по договорам комиссии с участием и без участия комиссионера? Как отразить в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность и каков порядок применения НДС при поступлении оплаты списанной задолженности?
Ответ: Департамент налоговых реформ рассмотрел Ваше письмо по вопросам размещения налога на добавленную стоимость при реализации товаров на экспорт по бартерным договорам, а также о порядке списания дебиторской задолженности и по согласованию с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее.
Согласно ст. 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", а также в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 31.12.95 № 228-ФЗ "О федеральном бюджете на 1996 год" при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт налог на приобретаемое сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производства этих товаров (работ, услуг), на издержки производства и обращения не относятся, а засчитываются в счет предстоящих платежей или возмещаются за счет средств федерального бюджета. Исключений из указанной нормы при экспорте товаров по внешнеторговым бартерным договорам действующим законодательством не предусмотрено.
В связи с изложенным при реализации товаров на экспорт по внешнеторговым бартерным договорам, предусматривающим обмен эквивалентными по стоимости товарами (работами, услугами) без использования денежных и иных платежных средств, зачет или возмещение сумм налога, уплаченных поставщикам материальных ресурсов, производится на основании первичных документов, в которых сумма налога на добавленную стоимость выделена отдельной строкой, после документального подтверждения факта как экспорта товаров (работ, услуг), так и ввоза импортных товаров (работ, услуг) на территорию Российской Федерации, получаемых по бартеру, и их оприходования.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам материальных ресурсов, выполненных работ и оказанных услуг, стоимость которых относится на издержки производства и обращения, принимаются к зачету (возмещению) у собственника товаров в установленном порядке независимо от участия в расчетах комиссионера.
Что касается порядка списания дебиторской задолженности, то в оценку статей квартального бухгалтерского баланса по строкам 231-236 или 221-226 соответствующие суммы не включаются, если дебиторская задолженность списана в бухгалтерском учете на финансовые результаты в соответствии с требованием постановления Правительства Российской Федерации от 18.08.95 № 817. При этом суммы денежных средств, полученные организацией-кредитором после уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет при списании дебиторской задолженности на убытки, повторно в оборот, облагаемый этим налогом, не включаются.
Начальник отдела методологии
косвенных налогов - Советник
налоговой службы I ранга
Н.П.ПЕКЕЛЬНИК
