"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Спецналог, гарантии, инвестиции, аренда, раздельный учет и т.д. 1) Покупатель имеет право вернуть товар (брак) в течение года, т.е. отгруженный в 1995 г. товар возвращается в 1996 г. Можно ли возместить спецналог из бюджета? Если нет, можно ли его отнести на издержки обращения? 2) Для некоторых покупателей предусмотрено предоставление скидок. Можно ли ставить на возмещение из бюджета НДС со скидки? 3) Организация является импортером товара, который продает. Счета выставляются в долларах США, оплата получена в рублях. Возникающая разница из-за разной даты выставления счета и датой оплаты считается курсовой разницей или внереализационным доходом?"
Официальная публикация в СМИ:
"НДС (практические вопросы)" - ГНИ по НСО, август 1997 г.
Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Спецналог, гарантии, инвестиции, аренда, раздельный учет и т.д.
1) Покупатель имеет право вернуть товар (брак) в течение года, т.е. отгруженный в 1995 г. товар возвращается в 1996 г. Можно ли возместить спецналог из бюджета? Если нет, можно ли его отнести на издержки обращения?
2) Для некоторых покупателей предусмотрено предоставление скидок. Можно ли ставить на возмещение из бюджета НДС со скидки?
3) Организация является импортером товара, который продает. Счета выставляются в долларах США, оплата получена в рублях. Возникающая разница из-за разной даты выставления счета и датой оплаты считается курсовой разницей или внереализационным доходом?
Ответ: В соответствии с телеграммой Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 11.01.96 N№ 04-03-02, ПВ-6-03/16 суммы спецналога, внесенные в бюджет до 01 января 1996 г. с сумм авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг, возврату не подлежат.
При отгрузке продукции после 01 января 1996 г. выручка от реализации продукции без спецналога отражается по дебету счета 64 "Расчеты по авансам полученным" - на сумму реализованного товара и дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" - на величину НДС (без спецналога) и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" - на сумму реализованных товаров с учетом НДС (без спецналога). Начисление НДС с оборота по реализации товаров отражается по дебету счета 46 и кредиту счета 68 (без спецналога).
По товару, отгруженному в 1995 г. и возвращенному покупателями в 1996 г., спецналог из бюджета не возмещается, а учитывается в стоимости товара.
Согласно действующему законодательству по НДС этим налогом облагается реализация товаров независимо от формы их оплаты. В связи с этим по суммам скидок, предоставляемым покупателям при оплате товаров, НДС и спецналог из бюджета не возмещаются.
Что касается вопроса образования разницы при оплате товара в рублях, счета за который выставлены в иностранной валюте, то возникающая при этом суммовая разница по расчетам не является курсовой разницей по операциям в иностранной валюте и подлежит списанию на счет 80 "Прибыли и убытки".
Начальник отдела методологии
косвенных налогов - Советник
налоговой службы I ранга
Н.П.ПЕКЕЛЬНИК
