"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Спецналог, гарантии, инвестиции, аренда, раздельный учет и т.д. Подлежат ли обложению НДС получаемые суммы за пользование чужими средствами, за предоставление коммерческого кредита и за гарантии в предоставлении кредита банками; если подлежат, то согласно какому нормативному документу; куда следует относить спецналог в 1996 году: на себестоимость или убытки (в соответствии с Инструкцией № 39)?"
Официальная публикация в СМИ:
"НДС (практические вопросы)" - ГНИ по НСО, август 1997 г.
Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Спецналог, гарантии, инвестиции, аренда, раздельный учет и т.д.
Подлежат ли обложению НДС получаемые суммы за пользование чужими средствами, за предоставление коммерческого кредита и за гарантии в предоставлении кредита банками; если подлежат, то согласно какому нормативному документу; куда следует относить спецналог в 1996 году: на себестоимость или убытки (в соответствии с Инструкцией № 39)?
Ответ: Согласно Федеральному закону от 01.04.96 № 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в облагаемый оборот включаются любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
В связи с этим проценты, полученные организацией-кредитором со своих дебиторов за пользование чужими средствами в соответствии с пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса РФ, проценты за предоставление коммерческого кредита, полученные в соответствии с заключенными договорами, включаются у предприятия-кредитора в оборот, облагаемый НДС.
НДС облагаются также и средства, полученные предприятиями за гарантии по кредитным договорам с банками, и доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов (финансовой помощи) при отсутствии лицензий на осуществление банковских операций, поскольку их получение связано с расчетами по оплате за оказанные услуги. Суммы налога, внесенные в бюджет, при получении указанных денежных средств, возмещению из бюджета или зачету в счет предстоящих платежей не подлежат.
В соответствии с инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 11.10.95 № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" этим налогом облагаются услуги по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу. При этом суммы налога, уплаченные арендодателю, принимаются к зачету или возмещаются арендатору из бюджета в пределах фактических расходов по уплате арендной платы в части отнесенных на издержки производства и обращения.
Что касается специального налога, то в соответствии с телеграммой Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 11.01.96 № 04-03-02, ПВ-6-03/16 суммы спецналога, уплаченные поставщикам материальных ресурсов, работ, услуг, в том числе по аренде имущества, стоимость которых относится на издержки производства и обращения, не возмещенные (не зачтенные) в установленном порядке по состоянию на 01 января 1996 г., списываются на себестоимость производства товаров (работ, услуг).
Суммы спецналога, внесенные в бюджет с полученных во временное пользование финансовых ресурсов (финансовой помощи) и не возмещенные (не зачтенные) в установленном порядке по состоянию на 01 января 1996 г., из бюджета не возмещаются и к зачету не принимаются, а относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Начальник отдела методологии
косвенных налогов - Советник
налоговой службы I ранга
Н.П.ПЕКЕЛЬНИК
