"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Спецналог, гарантии, инвестиции, аренда, раздельный учет и т.д. Разъясните, пожалуйста, за счет каких источников следует производить зачет спецналога?"
Официальная публикация в СМИ:
"НДС (практические вопросы)" - ГНИ по НСО, август 1997 г.
Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Спецналог, гарантии, инвестиции, аренда, раздельный учет и т.д.
Разъясните, пожалуйста, за счет каких источников следует производить зачет спецналога?
Ответ: В соответствии с телеграммой Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 11.01.96 N№ 04-03-02, ПВ-6-03/16 суммы СН, внесенные в бюджет до 01 января 1996 г. с сумм авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг, возврату не подлежат.
После отражения Д сч. 51 "Расчетный счет" и К сч. 64 "Расчеты по авансам полученным" всей суммы, указанной в документах по полученным авансам, одновременно начисляются по установленным расчетным ставкам суммы НДС и СН по Д сч. 64 "Расчеты по авансам полученным" и К сч. 68 "Расчеты с бюджетом" соответствующих субсчетов.
Суммы НДС и СН, внесенные в бюджет, отражаются по Д сч. 68 "Расчеты с бюджетом" соответствующих субсчетов и К сч. 51 "Расчетный счет".
При отгрузке продукции после 01 января 1996 г. выручка от реализации продукции отражается по К сч. 46 "Реализация продукции" и Д сч. 64 "Расчеты по авансам полученным" - на сумму реализованной продукции и Д сч. 68 "Расчеты с бюджетом" - на величину НДС (без спецналога). Начисление НДС с оборота по реализации товаров отражается по Д сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и К сч. 68 "Расчеты с бюджетом" соответствующего субсчета.
Начальник отдела методологии
косвенных налогов - Советник
налоговой службы I ранга
Н.П.ПЕКЕЛЬНИК
