"Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Зачет (возмещение) НДС. Как отражается в учете уплата НДС российскими организациями (предприятиями) за счет средств, перечисленных иностранным организациям? Является ли необходимым условием выделением отдельной строкой в счете поставщика - иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации и являющегося плательщиком НДС? Какие санкции могут быть применены в отношении российской организации, оплатившей счет иностранного партнера в полной сумме без удержания сумм НДС и уплаты его в бюджет?"
Официальная публикация в СМИ:
"НДС (практические вопросы)" - ГНИ по НСО, август 1997 г.
Вопрос: Налог на добавленную стоимость. Зачет (возмещение) НДС.
Как отражается в учете уплата НДС российскими организациями (предприятиями) за счет средств, перечисленных иностранным организациям? Является ли необходимым условием выделением отдельной строкой в счете поставщика - иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации и являющегося плательщиком НДС? Какие санкции могут быть применены в отношении российской организации, оплатившей счет иностранного партнера в полной сумме без удержания сумм НДС и уплаты его в бюджет?
Ответ: Согласно действующему законодательству по налогу на добавленную стоимость суммы этого налога, фактически уплаченные за материальные ресурсы (работы, услуги) производственного назначения, в том числе иностранным организациям, на издержки производства относится не должны.
В связи с этим, к зачету у российских предприятий, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, принимаются суммы налога, уплаченные ими за приобретенные у иностранных предприятий товары (работы, услуги), в случае, если эти затраты относятся на издержки производства (обращения) товаров (работ, услуг), реализуемых российскими предприятиями с применением налога на добавленную стоимость.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные за счет средств, перечисляемых иностранным организациям, за материальные ресурсы (работы, услуги) производственного назначения, подлежащие возмещению (вычету) после их принятия на балансовый учет, списываются с кредита счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" субсчет "Налог на добавленную стоимость, уплаченный за счет средств, перечисленных иностранным организациям" в дебет счета 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость".
В случае приобретения российскими организациями (предприятиями) товаров (работ, услуг) непроизводственного назначения налог на добавленную стоимость, уплаченный российскими организациями (предприятиями) за счет средств, перечисляемых иностранным организациям, относится на прибыль, остающуюся в распоряжении организаций (предприятий) после уплаты налога на прибыль, или иные источники финансирования.
В соответствии с инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 11.10.95 № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" суммы этого налога в расчетных и первичных документах, в том числе и в счетах поставщика - иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации и являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, должны выделяться отдельной строкой.
Что касается санкций, применяемых в отношении российских организаций, не уплативших в бюджет за иностранного партнера налог на добавленную стоимость, то они применяются в общеустановленном порядке в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Начальник отдела методологии
косвенных налогов - Советник
налоговой службы I ранга
Н.П.ПЕКЕЛЬНИК
