"Вопрос: В каких случаях суммы, выдаваемые физическим лицам, работающим по договорам подряда, на краткосрочные командировки внутри страны или за ее пределы могут быть включены в их совокупный годовой доход?"
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 45, 1996
Вопрос: В каких случаях суммы, выдаваемые физическим лицам, работающим по договорам подряда, на краткосрочные командировки внутри страны или за ее пределы могут быть включены в их совокупный годовой доход?
Ответ: На основании Инструкции МФ СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 г. № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" компенсационные выплаты за расходы, связанные с краткосрочными командировками как внутри страны, так и за ее пределы производятся работникам, состоящим с предприятием в трудовых отношениях (т.е. по месту основной работы или по совместительству). Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия, учреждения или организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
В случае, если между организацией и физическим лицом заключен договор подряда, необходимо иметь в виду, что взаимоотношения по такому договору регулируются Гражданским кодексом, а не Кодексом законов о труде.
Лица, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера, в служебную командировку направлены быть не могут, и выплаты, производимые организацией, командировочными расходами не являются. Такие суммы подлежат налогообложению у источника их выплаты в общеустановленном порядке, предусмотренном для уплаты налога с доходов, получаемых не по месту основной работы.
Дополнительное возмещение расходов физическому лицу, выполняющему договор подряда (в частности, оплата проезда, суточные и т.д.), предприятие может выплатить из прибыли, остающейся в его распоряжении, без предоставления льготы, предусмотренной п.п. "д" пункта 1 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", с удержанием подоходного налога в общеустановленном порядке.
Предприятия, производящие такие выплаты, обязаны удержать с физических лиц подоходный налог по ставкам, предусмотренным законодательством, и представить сведения о произведенных выплатах в налоговый орган по месту своего местонахождения. Право на вычеты расходов, связанных с получением доходов физическим лицом предприятиям не предоставлено. Вычет расходов, связанных с получением дохода, вправе производить налоговые органы по месту жительства граждан при подаче ими по окончании календарного года декларации о совокупном годовом доходе.
Начальник отдела подоходного налога,
удерживаемого предприятиями,
ГНИ по Новосибирской области
С.К.ДЫНДО
