"Вопрос: Как рассчитываются по обособленным подразделениям ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным (налоговым) периодом, если в целом по организации за текущий квартал - отражена прибыль, а по отдельным обособленным подразделениям - убыток?"
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 38, 30.09.2006
Вопрос: Как рассчитываются по обособленным подразделениям ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным (налоговым) периодом, если в целом по организации за текущий квартал - отражена прибыль, а по отдельным обособленным подразделениям - убыток?
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).
Пунктом 10.8 раздела 10 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н, сумма ежемесячного авансового платежа в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 приложения № 5 (суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно, исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на I квартал следующего налогового периода. Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделе 1.2 раздела 1.
На основании вышеизложенного, независимо от результата деятельности (прибыль, убыток) каждого подразделения за текущий квартал, сумма авансового платежа в бюджет субъекта Российской Федерации по каждому подразделению равна произведению суммы ежемесячного авансового платежа в бюджет субъекта Российской Федерации в целом, по организации (строка 310 листа 02) и доли налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение (строка 040 приложения № 5 к листу 02).
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России по НСО
