"СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЗА ОБУЧЕНИЕ"
(информация подготовлена отделом подоходного налога УФНС РФ по НСО)
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 5, 11.02.2006
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЗА ОБУЧЕНИЕ
С 01.01.01 при исчислении налога на доходы физических лиц, облагаемого по ставке 13%, статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от налогообложения сумм, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 тыс. руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Социальный налоговый вычет предоставляется ежегодно в течение срока обучения на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением следующих документов:
- справки о доходах родителя-налогоплательщика (форма № 2-НДФЛ);
- справки об оплате обучения для представления в налоговые органы;
- оригинала и копия договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком-родителем учащегося дневной формы обучения;
- оригиналов и копий платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей) налогоплательщика;
- оригинала и копий свидетельства о рождении ребенка, за оплату обучения которого предоставляется налоговый вычет.
Для получения этой целевой льготы имеет значение правильное оформление платежных документов о внесении (перечислении) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей) налогоплательщика. Платежный документ должен оформляться на налогоплательщика-родителя, а не на его ребенка. Если все документы оформлены правильно, налоговая инспекция принимает решение о предоставлении налогового вычета, и на основании этого решения соответствующие суммы перечисляются на указанный налогоплательщиком банковский счет.
С учетом положений статьи 78 Кодекса налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов, предусмотренных статей 219 Кодекса, могут быть представлены налогоплательщиками в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы (на благотворительность, обучение, лечение).
Отдел подоходного налога
УФНС России по Новосибирской области
