"ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ"
(информация подготовлена отделом работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС РФ по НСО)
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 41, 22.10.2005
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ
Общая информация
Система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи рекомендована Федеральной налоговой службой и открывает качественно новый этап во взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов, обеспечивая надежный двусторонний информационный обмен между ними.
Система позволяет передавать налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде без дублирования на бумаге, используя обычный доступ к телекоммуникационным каналам связи, в том числе Интернет.
Преимущества системы
При представлении отчетности по телекоммуникационным каналам связи Вы получаете следующие преимущества:
- нет необходимости посещать налоговую инспекцию и дублировать отчетность на бумажных носителях;
- снижение количества технических ошибок (перед отправкой файлы отчетности проходят обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями формата);
- оперативное обновление форм отчетности и средств контроля по каналам связи в случае изменения форматов;
- возможность получения общедоступной информации от налоговых органов;
- подтверждение доставки отчетности (налоговый орган высылает протокол о приеме налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи);
- конфиденциальность (документы передаются по телекоммуникационным каналам связи в зашифрованном виде с использованием средств криптографической защиты информации (далее - СКЗИ), сертифицированных уполномоченным государственным органом, ФСБ);
- оперативность обработки информации и избежание технических ошибок при вводе данных.
Вопросы безопасности
Безопасность передачи информации по каналам связи.
При сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи применяются средства криптографической защиты информации (СКЗИ). Это комплекс аппаратно-программных средств (шифрование и электронная цифровая подпись), обеспечивающих защиту информации в соответствии с утвержденными стандартами и сертифицированные в соответствии с действующим законодательством.
Использование электронной цифровой подписи (ЭЦП) документа и СКЗИ обеспечивает:
- сохранение конфиденциальности переписки;
- однозначность идентификации налогоплательщика, приславшего файлы отчетности;
- защиту файлов отчетности от несанкционированных исправлений.
Применяемые в системе сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи средства шифрования аналогичны средствам, которые используются в силовых ведомствах, спецслужбах, системах дипломатической связи, банковских системах и т.д.
Таким образом, передаваемая отчетность полностью защищена от внесения изменений в отчетность налогоплательщика. Прочесть файлы с документами может только налоговая инспекция, поскольку только она располагает ключами шифрования для расшифровки сообщения.
Как подключиться
В соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представление налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляется по инициативе налогоплательщика и при наличии у него и налогового органа совместимых технических средств и возможностей для ее приема и обработки. Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику.
Для того чтобы подключиться к системе сдачи налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, необходимо:
1. Получить информацию о возможности представления налоговых деклараций в электронном виде: в налоговой инспекции, в которой вы состоите на учете или на Интернет-сайте УФНС России по Новосибирской области http://www.r54.nalog.ru, а также в средствах массовой информации.
2. Выбрать оператора связи и заключить с ним договор.
3. Приобрести программное обеспечение, совместимое с программным обеспечением, установленным в Вашей налоговой инспекции, и установить его на компьютере, имеющем выход в сеть Интернет. Необходимое программное обеспечение может быть предоставлено оператором связи.
Нормативные документы
Основой для построения деловых отношений между государством и юридическими лицами с использованием электронных документов стал принятый 10.01.02 Федеральный закон № 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи". Согласно Закону документ в электронном виде, подписанный электронной цифровой подписью, приобретает юридический статус, т.е. имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ с собственноручной подписью и печатью.
В этот же период вступил в силу другой Федеральный закон от 28.12.01 № 180-ФЗ "О внесении изменения в ст. 80 ч. I Налогового кодекса Российской Федерации", который гласит, что "налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации".
Федеральный закон от 28.03.02 № 32-ФЗ "О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" также регламентирует представление бухгалтерской отчетности в электронном виде: "Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности, указанных в ст. 15 настоящего Федерального закона, организация может представлять отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации".
Вышеперечисленные нормативные правовые акты формируют законодательную базу для перехода на безбумажную технологию сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП.
Приказом МНС России от 02.04.02 № БГ-3-32/169 был утвержден Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, который определяет общие принципы организации информационного обмена при использовании системы безбумажной технологии. Согласно Порядку, формы налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, представленные в соответствии с требованиями законодательства, являются оригиналами, имеют юридическую силу, подлежат хранению в архиве юридически значимых документов и могут использоваться в качестве доказательств в суде, а также при рассмотрении споров в досудебном порядке. Представление налоговой отчетности в электронном виде через специализированного оператора связи освобождает налогоплательщика от необходимости представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе.
В соответствии с п. 2 ст. 80 ч. I НК РФ, п. 6 ст. 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 4 раздела I Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного Приказом МНС России от 02.04.02 № БГ-3-32/169, зарегистрированным Минюстом России 16.05.02 № 3437 ("Российская газета", 22.05.02, № 89) действуют Методические рекомендации об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденные Приказом МНС России от 10.12.02 № БГ-3-32/705@.
Приказом МНС России от 31.12.02 № БГ-3-06/756 "О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций" налогоплательщикам, пользующимся системой безбумажной технологии сдачи отчетности, гарантируется своевременное обновление всех вновь выходящих форм.
Федеральные законы
- от 28.12.01 № 180-ФЗ "О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации";
- от 10.01.02 № 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи";
- от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями).
Приказы ФНС России (МНС России)
- от 02.04.02 № БГ-3-32/169 "О Порядке представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи";
- от 10.12.02 № БГ-3-32/705@ "Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи";
- от 31.12.02 № БГ-3-06/756 "О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций" (с изменениями и дополнениями);
- от 14.02.03 № БГ-3-06/65 "Об утверждении Регламента принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности";
- от 12.02.2003 № БГ-3-13/58@ "Об утверждении Единых требований к форматам представления налоговой отчетности по региональным и местным налогам в электронном виде";
- от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ "Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами".
Форматы
Форматы налоговой и бухгалтерской отчетности, принимаемые в электронном виде.
Налоговая и бухгалтерская отчетность, передаваемая в налоговые органы по безбумажной технологии, должна соответствовать утвержденному ФНС России формату представления.
Перечень отчетности, доступной для сдачи в электронном виде, постоянно расширяется.
Форматы представления в электронном виде деклараций (расчетов) по региональным и местным налогам и сборам, принятие которых осуществляется не на федеральном уровне, утверждаются управлениями ФНС России в соответствии с Едиными требованиями к форматам представления налоговых деклараций в электронном виде по региональным и местным налогам, утвержденным Приказом МНС России от 12.02.03 № БГ-3-13/58@.
Специализированные операторы связи
Специализированный оператор связи - организация, предоставляющая услуги по обмену открытой и конфиденциальной информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Другими словами - специализированные операторы связи - это организации, отвечающие установленным требованиям, имеющие необходимые технологии для представления отчетности по телекоммуникационным каналам связи и заключившие договор с Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации.
На территории Новосибирской области действуют следующие специализированные операторы связи:
- ЗАО "Центр информационной безопасности", тел. 220-49-84, http://www.cisn.ru;
- ООО "Крипта", тел. 227-05-47, 212-04-01, http://www.crypta-nsk.ru;
- ЗАО "ПФ "СКБ КОНТУР", тел. 221-65-31, 291-94-25, 291-94-26, http://www.kontur-extern.ru;
- Филиал ФГУП "Научно-технический центр "Атлас", тел. 211-92-76, 290-24-19, http://www.atlas-nsk.ru.
Требования к операторам связи
Деятельность специализированного оператора связи регулируется: Федеральным законом от 16.02.95 № 15-ФЗ "О связи"; Федеральным законом от 08.08.01 № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"; Федеральным законом от 10.01.02 № 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи"; Федеральным законом от 20.02.95 № 24-ФЗ "Об информации, информатизации и защите информации"; другими федеральными законами; "Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи", утвержденным Приказом МНС России от 02.04.02 № БГ-3-32/169; "Положением о лицензировании деятельности в области связи в Российской Федерации", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.94 № 642; "Положением о порядке разработки, производства, реализации и использования средств криптографической защиты информации с ограниченным доступом, не содержащей сведений, составляющих государственную тайну (Положение ПКЗ-99)", утвержденным Приказом ФАПСИ от 23.09.99 № 158, зарегистрированным в Минюсте России 28.12.99 № 2029, а также другими нормативными актами.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России по Новосибирской области
