"Вопрос: Какие документы необходимо представить в налоговый орган физическому лицу в качестве доказательства получения дохода, например, в Германии, резидентом Российской Федерации и уплаты налога на доходы на территории этой страны?"
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 50, 25.12.2004
Вопрос: Какие документы необходимо представить в налоговый орган физическому лицу в качестве доказательства получения дохода, например, в Германии, резидентом Российской Федерации и уплаты налога на доходы на территории этой страны?
Ответ: Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В п. 3 ст. 208 НК РФ перечислены доходы, относящиеся для целей обложения налогом на доходы физических лиц к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 3 п. 1, п. 2, п. 3 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Пунктом 3 ст. 225 НК РФ определено, что общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Согласно ст. 232 НК РФ фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.
Начальник отдела налогообложения
доходов физических лиц
УМНС России по НСО
А.М.ВЯЗОВИКОВА
