"О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ И УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ"
(информация подготовлена отделом работы с налогоплательщиками Межрайонной ИМНС России по крупнейшим налогоплательщикам по НСО)
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 48, 11.12.2004
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ
И УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
В связи с возникающими у налогоплательщиков, состоящих на учете в Межрайонной ИМНС России по крупнейшим налогоплательщикам по НСО, вопросами по предоставлению налоговых деклараций и уплате налогов и сборов уведомляем, что в соответствии с НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006) представляется организациями, в состав которых входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (ст. 289 НК РФ).
В налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1 и (или) подраздел 1.2 раздела 1, а также расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения (соответствующие страницы приложения № 5а к листу 02, касающиеся суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения) (п. 1.5 приложения к Приказу МНС России от 29.12.01 № БГ-3-02/585 с изменениями и дополнениями).
Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения (налогового учета) без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения (ст. 288 НК РФ).
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (форма по КНД1152001) представляется в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (ст. 386 НК РФ).
В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации (месту постановки на налоговый учет).
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них. Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества (ст. ст. 383, 384, 385 НК РФ).
В соответствии с п. 1.4 Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), утвержденной Приказом МНС России от 23.03.04 № САЭ-3-21/224, налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (далее - код по ОКАТО). При этом в налоговой декларации (налоговом расчете по авансовому платежу), представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога и коды ОКАТО, соответствующие муниципальным образованиям, территорию которых курирует данный налоговый орган.
В случае, когда организация и ее обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, и (или) объект недвижимого имущества находятся в разных районах города Новосибирска, организация может представлять налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) с учетом данных по обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, и (или) объекту недвижимого имущества, находящемуся на территории г. Новосибирска, по месту налогового учета. При этом в представляемой налоговой декларации (налоговом расчете по авансовому платежу) указывается код по ОКАТО того района г. Новосибирска, территорию которого курирует налоговый орган, где состоит на учете юридическое лицо.
В этом случае организация должна уведомить налоговый орган по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, и (или) по местонахождению объекта недвижимого имущества об уплате налога на имущество организаций по местонахождению организации по установленной форме (письмо УМНС России по НСО от 26.10.04 № МШ-09-08.1/15545@).
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001) представляется организациями в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (ст. 143 гл. 21 НК РФ, п. 1 разд. 1 Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.02 БГ-3-03/25 (в ред. от 28.07.04 № САЭ-3-03/449@)).
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, согласно п. 2 ст. 174 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Расчет (декларация) по налогу на операции с ценными бумагами (форма 1151066 по КНД) представляется в налоговый орган по месту постановки организации на учет в качестве налогоплательщика.
Сумма налога на операции с ценными бумагами перечисляется в федеральный бюджет и уплачивается по месту постановки организации на учет в качестве налогоплательщика (приложение № 2 к Приказу МНС России от 18.11.03 № БГ-3-24/633).
Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (форма по КНД 1151050), налоговая декларация по единому социальному налогу (форма по КНД 1151046) представляются организациями, состоящими на учете в Межрайонной инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с Приказом МНС России от 31.08.01 № БГ-3-09/319, в указанную инспекцию.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы (ст. 243 Кодекса).
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) производится ими по месту своего нахождения, для этого при заполнении строки 010 разд. I "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды" необходимо указать код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с действующим Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, утвержденным Госстандартом России (приложение № 2 к Приказу МНС России от 29.12.03 № БГ-3-05/722).
Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (форма по КНД 1151058), налоговая декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (форма по КНД 1151065) представляются организациями, состоящими на учете в Межрайонной инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с Приказом МНС России от 31.08.01 № БГ-3-09/319, в указанную инспекцию. Копии расчетов по авансовым платежам, налоговые декларации направляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту своего нахождения.
Сумма страховых взносов подлежит уплате в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации на страховую и накопительную части трудовой пенсии отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов (ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ (ред. от 29.06.04) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). При этом при заполнении строки 010 разд. I "Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя" необходимо указать код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов, в соответствии с действующим Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, утвержденным Госстандартом Российской Федерации (приложение № 2 к Приказу МНС России от 27.01.04 № БГ-3-05/51).
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности (форма по КНД 1152016) представляется в налоговые органы по месту осуществления деятельности.
Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода по месту осуществления деятельности (приложение № 2 к Приказу МНС России от 21.11.03 № БГ-3-22/648).
Налоговая декларация по налогу на рекламу (форма по КНД 1153002) представляется организациями, филиалами, иными обособленными подразделениями российских организаций, рекламирующими свою продукцию, зарегистрированными в установленном порядке на территории г. Новосибирска (пп. 3.1, 3.2 Решения Горсовета от 26.11.03 № 323).
Уплата налога на рекламу производится по месту налогового учета.
Налоговая декларация по земельному налогу (форма по КНД 1153001) представляется организациями, состоящими на учете в Межрайонной ИМНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков в общеустановленном порядке.
Уплата земельного налога производится по месту нахождения земельных участков (п. п. 1.2, 1.3 приложения № 2 Приказа МНС России от 29.12.03 № БГ-3-21/725).
В соответствии с письмом УМНС России по НСО от 11.08.04 № ТЩ-15-11/11231@ организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, имеющие земельные участки в границах города Новосибирска, представляют налоговые декларации по земельному налогу в Межрайонную ИМНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области в установленные сроки. При этом по коду строки 020 разд. I "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)" налоговой декларации указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находятся земельные участки организации (в соответствии с действующим Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления).
Налоговая декларация по транспортному налогу (форма по КНД 1152004) представляется организациями в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).
Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения является место регистрации транспортных средств (п. 2 ст. 2.3 Закона НСО от 16.10.03 № 142-ОЗ).
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (форма по КНД 1151054) представляется организациями, состоящими на учете в Межрайонной инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с Приказом МНС России от 31.08.01 № БГ-3-09/319, в указанную инспекцию (п. 1.2 приложения № 2 к Приказу МНС России от 29.12.03 № БГ-3-21/727).
НДПИ подлежит уплате отдельными платежными документами по каждому коду бюджетной классификации и по каждому месту постановки налогоплательщика на учет в качестве налогоплательщика НДПИ. При этом в платежном документе на уплату НДПИ налогоплательщик указывает код по ОКАТО (по месту добычи), ИНН и КПП налогового органа по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве налогоплательщика НДПИ в данном субъекте Российской Федерации.
Приказом МНС России от 31.12.03 № БГ-3-09/731 утверждены особенности постановки на учет в налоговом органе организации в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии с которыми постановка на учет налогоплательщика в качестве налогоплательщика НДПИ производится в одном налоговом органе субъекта Российской Федерации, независимо от количества участков недр, предоставленных ему в пользование в данном субъекте Российской Федерации (письмо МНС России от 02.07.04 № 21-2-05/74@).
Налоговая декларация по плате за пользование водными объектами (форма по КНД 1151032) представляется налогоплательщиками, состоящими на учете в Межрайонной ИМНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в указанные налоговые органы как по месту нахождения организации (п. 1.2 приложения № 2 к Приказу МНС России от 29.12.03 № БГ-3-21/726).
В соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации по плате за пользование водными объектами, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.03 № БГ-3-21/726, налогоплательщики, состоящие на учете в Межрайонной инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам, согласно налоговой декларации, сумму платы за пользование водными объектами, расположенными исключительно на территории НСО, перечисляют в указанную инспекцию, при этом по строке "код по ОКАТО" отражается числовой код объекта административно-территориального деления, на территории которого налогоплательщик осуществляет пользование водным объектом. Сумма платы за пользование водными объектами в полном объеме зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации.
Кроме того, обращаем ваше внимание, что с 01.01.05 Федеральным законом от 28.07.04 № 83-ФЗ "О внесении изменений в ч. II НК РФ, изменения в ст. 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации" вводится в действие гл. 25.2 "Водный налог" НК РФ с одновременной отменой Федерального закона от 06.05.98 № 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами".
Сведения о доходах физических лиц (форма № 2-НДФЛ) представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Сведения о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (форма по КНД 1110005), представляются налогоплательщиками, получившими лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов на территории Российской Федерации, по месту своего учета (Приказ МНС России от 15.06.04 № САЭ-3-21/368@).
Уплата сборов производится плательщиками-организациями по месту своего учета (п. 3 ст. 333.5 НК РФ).
Налоговый расчет (информация) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056), представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет.
Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода по месту постановки на налоговый учет (ст. 310 НК РФ).
Расчет 10-процентных отчислений от платы за загрязнение окружающей природной среды представляется в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (приложение к "Порядку направления 10% платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета", утв. Минприроды России № 04-15/61-638, Минфином России № 19, Госналогслужбой РФ № ВГ-6-02/10 от 03.03.93).
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИМНС России по крупнейшим
налогоплательщикам по НСО
