"ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО В 2004 ГОДУ"
(информация подготовлена отделом планирования и проведения проверок № 1 Межрайонной ИМНС России по крупнейшим налогоплательщикам по НСО)
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 43, 06.11.2004
ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
В 2004 ГОДУ
С 2004 г. налог на имущество организаций исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 30 НК РФ. Глава 30 отменила многие льготы по налогу на имущество организаций, действовавшие до 01.01.04. Перечень налоговых льгот по налогу и порядок их предоставления претерпел значительные изменения. Новый порядок приведен в ст. 381 НК РФ "Налоговые льготы", который включает в себя 16 пунктов. Порядок предоставления налоговых льгот, действовавших до 01.01.04 определялся в соответствии со ст. ст. 4 и 5 Закона Российской Федерации № 2030-1 от 13.12.91 "О налоге на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями). Объектом налогообложения, согласно ст. 374 НК РФ "Объект налогообложения", с 01.01.04 является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Исключение составляют:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
В статье 1 Федерального закона от 10.01.02 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" сказано, что к природным ресурсам относятся компоненты природной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты, которые используются или могут быть использованы в хозяйственной и иной деятельности в качестве источников энергии, продуктов производства и предметов потребления и имеют потребительскую ценность. К таким объектам, в частности, относятся объекты, включенные в Список всемирного культурного наследия и Список всемирного природного наследия, государственные природные заповедники, в том числе биосферные, государственные природные заказники, памятники природы, национальные, природные, дендрологический парки, ботанические сады, лечебно-оздоровительные местности и курорты, иные природные комплексы, исконная среда обитания, места традиционного проживания и хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Российской Федерации, объекты, имеющие особое природоохранное, научное, историко-культурное, эстетическое, рекреационное, оздоровительное и иное ценное значение, континентальный шельф и исключительная экономическая зона Российской Федерации, а также редкие, находящиеся под угрозой исчезновения, почвы, леса и иная растительность, животные и другие организмы и места их обитания.
Не относятся к указанным объектам здания и искусственные сооружения, возведенные человеком;
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и/или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
К военной службе относится служба в Вооруженных Силах Российской Федерации, а также в пограничных войсках, во внутренних войсках МВД РФ, в Железнодорожных войсках Российской Федерации, войсках гражданской обороны, инженерно-технических и дорожно-строительных воинских формированиях или федеральных органах исполнительной власти, Службе внешней разведки Российской Федерации, органах федеральной службы безопасности, федеральном органе специальной связи и информации, федеральных органах государственной охраны, федеральном органе обеспечения мобилизационной подготовки органов государственной власти Российской Федерации, воинских подразделениях, Государственной противопожарной службе Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и, создаваемых на военное время, специальных формированиях. Согласно законодательству Российской Федерации к военной службе приравнивается служба в учреждениях и органах исполнительной системы и органах по контролю за наркотическими средствами и психотропными веществами.
К военной службе также приравнивается фельдъегерская служба. Это следует из Федерального закона от 17.12.94 № 67-ФЗ "О федеральной фельдъегерской связи". В соответствии с Указом Президента от 22.12.93 № 2253 и Федеральным законом от 21.07.97 № 114-ФЗ таможенные органы, в том числе региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты, входят в систему правоохранительных органов Российской Федерации и относятся к государственным военизированным организациям. При определении состава основных средств для нужд обороны, гражданской обороны и охраны правопорядка следует руководствоваться Законом Российской Федерации от 05.03.92 № 2446-1 "О безопасности", а также Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ). Федеральные органы исполнительной власти в целях исчисления и уплаты налога на имущество организаций обязаны вести раздельный учет основных средств, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с пп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ, и основных средств, облагаемых данным налогом в общеустановленном порядке.
Сравнительный перечень
налоговых льгот, действовавших до и после 1 января 2004 года
--------------------T---------------------------------------T------------------------------------------¬
¦Налогом не ¦Освобождаются от налогообложения ¦Комментарии к гл. 30 НК РФ "Налог на ¦
¦облагается ¦(льготы, установленные ст. 381 гл. 30 ¦имущество организаций" ¦
¦имущество (льготы, ¦НК РФ "Налог на имущество ¦ ¦
¦установленные ¦организаций"): ¦ ¦
¦ст. ст. 4 и 5 ¦ ¦ ¦
¦Закона Российской ¦ ¦ ¦
¦Федерации № 2030-1 ¦ ¦ ¦
¦(с изменениями и ¦ ¦ ¦
¦дополнениями): ¦ ¦ ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 4 п. м) ¦П. 1) организации и учреждения ¦Уголовно-исполнительная система Минюста ¦
¦предприятий ¦уголовно-исполнительной системы - в ¦России включает в себя: ¦
¦учреждений, ¦отношении имущества, используемого для ¦- учреждения, исполняющие наказания; ¦
¦исполняющих ¦осуществления возложенных на них ¦- территориальные органы уголовно- ¦
¦уголовные ¦функций; ¦исполнительной системы; ¦
¦наказания в виде ¦ ¦- центральный орган уголовно- ¦
¦лишения свободы ¦ ¦исполнительной системы России. ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 4 п. д) ¦П. 2) религиозные организации - в ¦Религиозная организация - это ¦
¦религиозных ¦отношении имущества, используемого ими ¦добровольное объединение граждан ¦
¦объединений и ¦для осуществления религиозной ¦Российской Федерации, иных лиц, постоянно ¦
¦организаций, ¦деятельности; ¦и на законных основаниях проживающих на ¦
¦национально- ¦ ¦территории Российской Федерации, которое ¦
¦культурных ¦ ¦образовано для совместного исповедания и ¦
¦обществ; ¦ ¦распространения веры в установленном ¦
¦ ¦ ¦законом порядке, зарегистрировано в ¦
¦ ¦ ¦качестве юридического лица (ст. 8 Закона ¦
¦ ¦ ¦от 26.09.97 № 125-ФЗ "О свободе совести и ¦
¦ ¦ ¦о религиозных объединениях"). ¦
¦ ¦ ¦К религиозной деятельности относится ¦
¦ ¦ ¦вероисповедание, совершение богослужений, ¦
¦ ¦ ¦других религиозных обрядов и церемоний, ¦
¦ ¦ ¦обучение религии и религиозное воспитание ¦
¦ ¦ ¦своих последователей (п. 1 ст. 6 Закона № ¦
¦ ¦ ¦125-ФЗ). Учреждения профессионального ¦
¦ ¦ ¦религиозного образования (духовные ¦
¦ ¦ ¦образовательные учреждения) создаются ¦
¦ ¦ ¦религиозными организациями для подготовки ¦
¦ ¦ ¦служителей и религиозного персонала и ¦
¦ ¦ ¦подлежат регистрации в качестве ¦
¦ ¦ ¦религиозных организаций. Они должны иметь ¦
¦ ¦ ¦государственную лицензию на право ¦
¦ ¦ ¦осуществления образовательной ¦
¦ ¦ ¦деятельности (ст. 19 Закона № 125-ФЗ). ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 4 п. и) ¦П. 3) общероссийские общественные ¦Общественные организации инвалидов - это ¦
¦общественных ¦организации инвалидов (в том числе ¦организации, созданные инвалидами и ¦
¦организаций ¦созданных как союзы общественных ¦лицами, представляющими их интересы, в ¦
¦инвалидов, а также ¦организаций инвалидов), среди членов ¦целях защиты прав и законных интересов ¦
¦других ¦которых инвалиды и их законные ¦инвалидов, для обеспечения им равных с ¦
¦предприятий, ¦представители составляют не менее 80%, ¦другими гражданами возможностей, решения ¦
¦учреждений и ¦- в отношении имущества, используемого ¦задач общественной интеграции инвалидов ¦
¦организаций, в ¦ими для осуществления их уставной ¦(ст. 33 Закона "О социальной защите ¦
¦которых инвалиды ¦деятельности; ¦инвалидов в Российской Федерации"). Среди ¦
¦составляют не ¦- организации, уставный капитал ¦членов таких организаций инвалиды и их ¦
¦менее 50% от ¦которых полностью состоит из вкладов ¦законные представители (один из ¦
¦общего числа ¦указанных общероссийских общественных ¦родителей, усыновителей, опекун или ¦
¦работников; ¦организаций инвалидов, если ¦попечитель) должны составлять не менее ¦
¦ ¦среднесписочная численность инвалидов ¦80%. К общественным организациям ¦
¦ ¦среди их работников составляет не ¦инвалидов также относятся союзы ¦
¦ ¦менее 50%, а их доля в фонде оплаты ¦(ассоциации) указанных организаций. ¦
¦ ¦труда - не менее 25%, - в отношении ¦В собственности общественных объединений ¦
¦ ¦имущества, используемого ими для ¦инвалидов могут находиться предприятия, ¦
¦ ¦производства и/или реализации товаров ¦учреждения, организации, хозяйственные ¦
¦ ¦(за исключением подакцизных товаров, ¦товарищества и общества, здания, ¦
¦ ¦минерального сырья и иных полезных ¦сооружения, оборудование, транспорт, ¦
¦ ¦ископаемых, а также иных товаров по ¦жилищный фонд, интеллектуальные ценности, ¦
¦ ¦перечню, утверждаемому Правительством ¦денежные средства, паи, акции и ценные ¦
¦ ¦Российской Федерации по согласованию с ¦бумаги, а также любое иное имущество и ¦
¦ ¦общероссийскими общественными ¦земельные участки. Льгота по налогу на ¦
¦ ¦организациями инвалидов), работ и ¦имущество не предоставляется при ¦
¦ ¦услуг (за исключением брокерских и ¦производстве и (или) реализации ¦
¦ ¦иных посреднических услуг); ¦подакцизных товаров, минерального сырья и ¦
¦ ¦- учреждения, единственными ¦иных полезных ископаемых, а также иных ¦
¦ ¦собственниками имущества которых ¦товаров, указанных в Перечне, ¦
¦ ¦являются указанные общероссийские ¦утвержденным Постановлением Правительства ¦
¦ ¦общественные организации инвалидов, - ¦Российской Федерации от 18.02.04 № 90. ¦
¦ ¦в отношении имущества, используемого ¦ ¦
¦ ¦ими для достижения образовательных, ¦ ¦
¦ ¦культурных, лечебно-оздоровительных, ¦ ¦
¦ ¦физкультурно-спортивных, научных, ¦ ¦
¦ ¦информационных и иных целей социальной ¦ ¦
¦ ¦защиты и реабилитации инвалидов, а ¦ ¦
¦ ¦также для оказания правовой и иной ¦ ¦
¦ ¦помощи инвалидам, детям-инвалидам и их ¦ ¦
¦ ¦родителям; ¦ ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 4 п. о) ¦П. 4) организации, основным видом ¦Льгота по налогу на имущество ¦
¦специализированных ¦деятельности которых является ¦предоставляется указанным организациям ¦
¦предприятий (по ¦производство фармацевтической ¦при наличии у них соответствующей ¦
¦перечню, ¦продукции, - в отношении имущества, ¦лицензии, выданной в соответствии с ¦
¦утверждаемому ¦используемого ими для производства ¦Законом от 08.08.01 № 128-ФЗ "О ¦
¦Правительством ¦ветеринарных иммунобиологических ¦лицензировании отдельных видов ¦
¦Российской ¦препаратов, предназначенных для борьбы ¦деятельности" и Положением о ¦
¦Федерации), ¦с эпидемиями и эпизоотиями; ¦лицензировании производства лекарственных ¦
¦производящих ¦ ¦средств, утвержденным Постановлением ¦
¦медицинские и ¦ ¦Правительства Российской Федерации от ¦
¦ветеринарные ¦ ¦04.07.02 № 500. Для правомерного ¦
¦иммунобиологические¦ ¦применения льготы по налогу на имущество ¦
¦препараты, ¦ ¦данные организации обязаны вести ¦
¦предназначенные ¦ ¦раздельный (обособленный) учет имущества, ¦
¦для борьбы с ¦ ¦используемого для производства ¦
¦эпидемиями и ¦ ¦ветеринарных иммунобиологических ¦
¦эпизоотиями; ¦ ¦препаратов, предназначенных для борьбы с ¦
¦ ¦ ¦эпидемиями и эпизоотиями. ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Нет ¦П. 5) организации - в отношении ¦Объектами культурного наследия ¦
¦ ¦объектов, признаваемых памятниками ¦федерального значения являются объекты, ¦
¦ ¦истории и культуры федерального ¦обладающие историко-архитектурной, ¦
¦ ¦значения в установленном ¦художественной, научной и мемориальной ¦
¦ ¦законодательством Российской Федерации ¦ценностью, имеющие особое значение для ¦
¦ ¦порядке ¦истории и культуры России, а также ¦
¦ ¦ ¦объекты археологического наследия (ст. 4 ¦
¦ ¦ ¦Закона от 25.06.02 № 73-ФЗ "Об объектах ¦
¦ ¦ ¦культурного наследия (памятниках истории ¦
¦ ¦ ¦и культуры) народов Российской ¦
¦ ¦ ¦Федерации"). Перечень объектов ¦
¦ ¦ ¦культурного наследия дан в ст. 3 Закона № ¦
¦ ¦ ¦73-ФЗ. В целях предоставления льготы по ¦
¦ ¦ ¦налогу на имущество организация, имеющая ¦
¦ ¦ ¦на балансе объекты культурного наследия, ¦
¦ ¦ ¦должна представить охранное ¦
¦ ¦ ¦обязательство, оформленное в порядке, ¦
¦ ¦ ¦установленном законодательством ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации. Охранное ¦
¦ ¦ ¦обязательство должно содержать требования ¦
¦ ¦ ¦к содержанию объекта культурного ¦
¦ ¦ ¦наследия, условиям доступа граждан, ¦
¦ ¦ ¦порядку и срокам проведения ¦
¦ ¦ ¦реставрационных, ремонтных и иных работ, ¦
¦ ¦ ¦а также иные требования, обеспечивающие ¦
¦ ¦ ¦сохранность такого объекта. Это следует ¦
¦ ¦ ¦из ст. 29 Закона от 21.12.01 № 178-ФЗ "О ¦
¦ ¦ ¦приватизации государственного и ¦
¦ ¦ ¦муниципального имущества". ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 5. Стоимость ¦П. 6) организации - в отношении ¦Согласно Закону Российской Федерации от ¦
¦имущества ¦объектов жилищного фонда и инженерной ¦24.12.92 № 4218-1 "Об основах федеральной ¦
¦предприятий, ¦инфраструктуры жилищно-коммунального ¦жилищной политики" жилищный фонд - это ¦
¦исчисленная для ¦комплекса, содержание которых ¦совокупность всех жилых помещений ¦
¦целей ¦полностью или частично финансируется ¦независимо от форм собственности, включая:¦
¦налогообложения ¦за счет средств бюджетов субъектов ¦- жилые дома, общежития, гостиницы-приюты;¦
¦уменьшается на ¦Российской Федерации и/или местных ¦- дома маневренного фонда; ¦
¦балансовую ¦бюджетов; ¦- жилые помещения из фондов жилья для ¦
¦(нормативную) ¦Льгота действует до 01.01.06 ¦временного поселения; ¦
¦стоимость: ¦ ¦- специальные дома для одиноких ¦
¦п. а) объектов ¦ ¦престарелых; ¦
¦жилищно- ¦ ¦- дома-интернаты для инвалидов и ¦
¦коммунальной и ¦ ¦ветеранов; ¦
¦социально- ¦ ¦- квартиры, служебные жилые помещения, ¦
¦культурной сферы, ¦ ¦иные жилые помещения в строениях, ¦
¦полностью или ¦ ¦пригодные для проживания. ¦
¦частично ¦ ¦Финансированием за счет бюджетов ¦
¦находящихся на ¦ ¦субъектов Российской Федерации и/или ¦
¦балансе ¦ ¦местных бюджетов следует считать целевое ¦
¦налогоплательщика; ¦ ¦направление средств из бюджетов Российской¦
¦ ¦ ¦Федерации и/или местных бюджетов на ¦
¦ ¦ ¦содержание конкретных объектов (затрат ¦
¦ ¦ ¦организации или убытка). ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 4 п. г) ¦П. 7) организации - в отношении ¦При определении состава объектов основных ¦
¦используемая ¦объектов социально-культурной сферы, ¦средств социально-культурной сферы нужно ¦
¦исключительно для ¦используемых ими для нужд культуры и ¦руководствоваться Общероссийским ¦
¦нужд образования и ¦искусства, образования, физической ¦классификатором основных фондов (ОКОФ). ¦
¦культуры; ¦культуры и спорта, здравоохранения и ¦Группировки объектов в ОКФО сформированы ¦
¦Ст. 4 п. л) ¦социального обеспечения; ¦по видам деятельности, которые ¦
¦используемая ¦Льгота действует до 01.01.06 ¦осуществляются с использованием этих ¦
¦(предназначенная) ¦ ¦объектов, и по видам производимых в ¦
¦исключительно для ¦ ¦результате этой деятельности продукции и ¦
¦отдыха или ¦ ¦услуг. Льгота по налогу на имущество ¦
¦оздоровления детей ¦ ¦предоставляется организациям- ¦
¦в возрасте до 18 ¦ ¦налогоплательщикам любых организационно- ¦
¦лет ¦ ¦правовых форм собственности при условии, ¦
¦ ¦ ¦что указанные объекты основных средств ¦
¦ ¦ ¦социально-культурной сферы (движимые и ¦
¦ ¦ ¦недвижимые) используются по целевому ¦
¦ ¦ ¦назначению непосредственно этими ¦
¦ ¦ ¦организациями. ¦
¦ ¦ ¦В случае если деятельность организации, ¦
¦ ¦ ¦связанная с культурой, искусством, ¦
¦ ¦ ¦образованием, физической культурой и ¦
¦ ¦ ¦спортом, здравоохранением и социальным ¦
¦ ¦ ¦обеспечением непосредственно является ¦
¦ ¦ ¦целью создания организации, что ¦
¦ ¦ ¦закреплено в ее учредительных документах, ¦
¦ ¦ ¦и иные виды деятельности организация не ¦
¦ ¦ ¦осуществляет, то основные средства, ¦
¦ ¦ ¦используемые организациями культуры, ¦
¦ ¦ ¦образования, здравоохранения, социального ¦
¦ ¦ ¦обеспечения, находящиеся на балансе ¦
¦ ¦ ¦данной организации, не подлежат ¦
¦ ¦ ¦налогообложению налогом на имущество ¦
¦ ¦ ¦организации, в том числе - объекты ¦
¦ ¦ ¦жилищного фонда (общежития), находящиеся ¦
¦ ¦ ¦на ее балансе. ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 5 Стоимость ¦П. 8) организации - в отношении ¦Перечень организаций, имеющих объекты ¦
¦имущества ¦объектов мобилизационного назначения и ¦основных средств мобилизационного ¦
¦предприятия, ¦мобилизационных мощностей, ¦значения и мобилизационные мощности, ¦
¦исчисленная для ¦законсервированных и/или не ¦законсервированные и/или не используемые ¦
¦целей ¦используемых в производстве; ¦в производстве, а также порядок ¦
¦налогообложения, ¦испытательных полигонов, ¦оформления документов для экономического ¦
¦уменьшается на ¦снаряжательных баз, аэродромов, ¦стимулирования мобилизационной подготовки ¦
¦балансовую ¦объектов единой системы организации ¦утверждается Правительством Российской ¦
¦нормативную) ¦воздушного движения, отнесенных в ¦Федерации. До его принятия следует ¦
¦стоимость: ¦соответствии с законодательством ¦руководствоваться Положением о порядке ¦
¦п. и) ¦Российской Федерации к объектам ¦экономического стимулирования ¦
¦мобилизационного ¦особого назначения; ¦мобилизационной подготовки экономики, ¦
¦резерва и ¦Льгота действует до 01.01.05 ¦утвержденным Минэкономразвития России № ¦
¦мобилизационных ¦ ¦ГГ-181, Минфином России № 13-6-5/9564 и ¦
¦мощностей; ¦ ¦МНС России № БГ-18-01/3 от 02.12.02. ¦
¦ ¦ ¦Чтобы применить льготу, налогоплательщик ¦
¦ ¦ ¦должен представить в налоговые органы ¦
¦ ¦ ¦оформленный в установленном порядке ¦
¦ ¦ ¦перечень законсервированного и (или) не ¦
¦ ¦ ¦используемого в производстве имущества, ¦
¦ ¦ ¦который должен быть утвержден органом ¦
¦ ¦ ¦исполнительной власти, уполномоченным ¦
¦ ¦ ¦Правительством Российской Федерации ¦
¦ ¦ ¦устанавливать мобилизационные планы. ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Нет ¦П. 9) организации - в отношении ¦Перечень радиационно-опасных и ядерно- ¦
¦ ¦ядерных установок, используемых для ¦опасных объектов приведен в ст. 3 Закона ¦
¦ ¦научных целей, пунктов хранения ¦от 21.11.95 № 170-ФЗ "Об использовании ¦
¦ ¦ядерных материалов и радиоактивных ¦атомной энергии". Ядерные установки и ¦
¦ ¦веществ, а также хранилищ ¦пункты хранения находятся в федеральной ¦
¦ ¦радиоактивных отходов; ¦собственности (ст. 5, ст. 11 Закона № ¦
¦ ¦ ¦170-ФЗ). Согласно ст. 34 организация, на ¦
¦ ¦ ¦балансе которой находятся ядерные ¦
¦ ¦ ¦установки, используемые для научных ¦
¦ ¦ ¦целей, и пункты хранения, должны иметь ¦
¦ ¦ ¦разрешения (лицензии), выданные органами ¦
¦ ¦ ¦государственного регулирования, на право ¦
¦ ¦ ¦ведения работ в области атомной энергии. ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 5 Стоимость ¦П. 10) организации - в отношении ¦Перечень радиационно-опасных и ядерно- ¦
¦имущества ¦ледоколов, судов с ядерными ¦опасных объектов приведен в ст. 3 Закона ¦
¦предприятия, ¦энергетическими установками и судов ¦от 21.11.95 № 170-ФЗ "Об использовании ¦
¦исчисленная для ¦атомно-технологического обслуживания; ¦атомной энергии". К ядерным установкам ¦
¦целей ¦ ¦относятся сооружения и комплексы с ¦
¦налогообложения ¦ ¦ядерными реакторами, в том числе атомные ¦
¦уменьшается на ¦ ¦станции, суда и другие сплавсредства. ¦
¦балансовую ¦ ¦ ¦
¦(нормативную) ¦ ¦ ¦
¦стоимость: ¦ ¦ ¦
¦п. г) ледоколов, ¦ ¦ ¦
¦судов с ядерными ¦ ¦ ¦
¦энергетическими ¦ ¦ ¦
¦установками и ¦ ¦ ¦
¦судов атомно- ¦ ¦ ¦
¦технологического ¦ ¦ ¦
¦обслуживания ¦ ¦ ¦
¦магистральных ¦ ¦ ¦
¦трубопроводов ¦ ¦ ¦
¦железнодорожных ¦ ¦ ¦
¦путей сообщения, ¦ ¦ ¦
¦автомобильных ¦ ¦ ¦
¦дорог общего ¦ ¦ ¦
¦пользования, линий ¦ ¦ ¦
¦связи и ¦ ¦ ¦
¦энергопередачи, а ¦ ¦ ¦
¦также сооружений, ¦ ¦ ¦
¦предназначенных ¦ ¦ ¦
¦для поддержания в ¦ ¦ ¦
¦эксплуатационное ¦ ¦ ¦
¦состоянии ¦ ¦ ¦
¦указанных объектов ¦ ¦ ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 5 Стоимость ¦П. 11) организации - в отношении ¦Льгота предоставляется по имуществу, из ¦
¦имущества ¦железнодорожных путей общего ¦которого состоят указанные объекты. Это ¦
¦предприятия, ¦пользования, федеральных автомобильных ¦имущество основные средства) обязательно ¦
¦исчисленная для ¦дорог общего пользования, ¦должно быть включено в перечень, ¦
¦целей ¦магистральных трубопроводов, линий ¦утвержденный Правительством Российской ¦
¦налогообложения, ¦энергопередачи, а также сооружений, ¦Федерации. До настоящего времени ¦
¦уменьшается на ¦являющихся неотъемлемой ¦указанный Перечень имущества не определен ¦
¦балансовую ¦технологической частью указанных ¦Правительством Российской Федерации. ¦
¦(нормативную) ¦объектов. Перечень имущества, ¦Указанная льгота по налогу на имущество ¦
¦стоимость: ¦относящегося к указанным объектам, ¦организаций после принятия Правительством ¦
¦п. г) ледоколов, ¦утверждается Правительством Российской ¦Российской Федерации соответствующего ¦
¦судов с ядерными ¦Федерации; ¦постановления должна представляться ¦
¦энергетическими ¦ ¦налогоплательщику с 01.01.04 (письмо УМНС ¦
¦установками и ¦ ¦по НСО № МШ-09-07.2/8177@ от 15.06.04). ¦
¦судов атомно- ¦ ¦ ¦
¦технологического ¦ ¦ ¦
¦обслуживания; ¦ ¦ ¦
¦магистральных ¦ ¦ ¦
¦трубопроводов, ¦ ¦ ¦
¦железнодорожных ¦ ¦ ¦
¦путей сообщения, ¦ ¦ ¦
¦автомобильных ¦ ¦ ¦
¦дорог общего ¦ ¦ ¦
¦пользования, линий ¦ ¦ ¦
¦связи и ¦ ¦ ¦
¦энергопередачи, а ¦ ¦ ¦
¦также сооружений, ¦ ¦ ¦
¦предназначенных ¦ ¦ ¦
¦для поддержания в ¦ ¦ ¦
¦эксплуатационном ¦ ¦ ¦
¦состоянии указанных¦ ¦ ¦
¦объектов; ¦ ¦ ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 5 Стоимость ¦П. 12) организации - в отношении ¦Для применения этой льготы следует ¦
¦имущества ¦космических объектов; ¦руководствоваться Законом Российской ¦
¦предприятия, ¦ ¦Федерации от 20.08.93 № 5663-1 "О ¦
¦исчисленная для ¦ ¦космической деятельности" и ¦
¦целей ¦ ¦Общероссийским классификатором основных ¦
¦налогообложения, ¦ ¦фондов (ОКОФ). ¦
¦уменьшается на ¦ ¦ ¦
¦балансовую ¦ ¦ ¦
¦(нормативную) ¦ ¦ ¦
¦стоимость: ¦ ¦ ¦
¦п. д) спутников ¦ ¦ ¦
¦связи; ¦ ¦ ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 4 п. в) ¦П. 13) имущество специализированных ¦Льгота предоставляется всем ¦
¦специализированных ¦протезно-ортопедических предприятий; ¦специализированным предприятиям протезно- ¦
¦протезно- ¦ ¦ортопедической продукции независимо от их ¦
¦ортопедических ¦ ¦организационно-правовой формы и формы ¦
¦предприятий; ¦ ¦собственности. Перечень такой продукции и ¦
¦ ¦ ¦соответствующих работ и услуг приведен в ¦
¦ ¦ ¦п. 3 Положения о лицензировании ¦
¦ ¦ ¦деятельности по оказанию протезно- ¦
¦ ¦ ¦ортопедической помощи, утвержденного ¦
¦ ¦ ¦Постановлением Правительства Российской ¦
¦ ¦ ¦Федерации от 13.05.02 № 309. ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 4 п. а) ¦П. 14) имущество коллегий адвокатов, ¦Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и ¦
¦коллегий адвокатов,¦адвокатских бюро и юридических ¦юридические консультации должны быть ¦
¦адвокатских бюро, ¦консультаций; ¦созданы в соответствии со ст. 20 Закона ¦
¦адвокатских палат ¦ ¦от 31.05.02 № 63-ФЗ "Об адвокатской ¦
¦субъектов ¦ ¦деятельности и адвокатуре в Российской ¦
¦Российской ¦ ¦Федерации". ¦
¦Федерации (их ¦ ¦ ¦
¦учреждений), ¦ ¦ ¦
¦Федеральной палаты ¦ ¦ ¦
¦адвокатов; ¦ ¦ ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 4 п. к) ¦П. 15) имущество государственных ¦Порядок присвоения статуса ¦
¦государственных ¦научных центров; ¦государственного научного центра ¦
¦научных центров, а ¦ ¦утвержден Указом Президента Российской ¦
¦также научно- ¦ ¦Федерации от 22.06.93 № 939 "О ¦
¦исследовательских, ¦ ¦государственных научных центрах ¦
¦конструкторских ¦ ¦Российской Федерации". Отнесение ¦
¦учреждений ¦ ¦организаций науки и высших учебных ¦
¦(организаций), ¦ ¦заведений к государственным научным ¦
¦опытных и опытно- ¦ ¦центрам Российской Федерации осуществляет ¦
¦экспериментальных ¦ ¦Правительство Российской Федерации по ¦
¦предприятий ¦ ¦представлению Межведомственной ¦
¦независимо от ¦ ¦координационной комиссии по научно- ¦
¦организационно- ¦ ¦технической политике (п. 2) Указа ¦
¦правовых форм и ¦ ¦Президента Российской Федерации от ¦
¦форм ¦ ¦22.06.93 № 939 "О государственных научных ¦
¦собственности, в ¦ ¦центрах Российской Федерации". ¦
¦объеме работ ¦ ¦ ¦
¦которых научно- ¦ ¦ ¦
¦исследовательские, ¦ ¦ ¦
¦опытно- ¦ ¦ ¦
¦конструкторские и ¦ ¦ ¦
¦экспериментальные ¦ ¦ ¦
¦работы составляют ¦ ¦ ¦
¦не менее 70%; ¦ ¦ ¦
+-------------------+---------------------------------------+------------------------------------------+
¦Ст. 4 п. к) ¦П. 16) научные организации Российской ¦От налогообложения освобождается ¦
¦научно- ¦академии наук, Российской академии ¦имущество, используемое в целях научной ¦
¦исследовательских ¦медицинских наук, Российской академии ¦(научно-исследовательской) деятельности. ¦
¦учреждений, ¦сельскохозяйственных наук, Российской ¦Согласно ст. 2 Федерального закона от ¦
¦предприятий и ¦академии образования Российской ¦23.08.96 № 127-ФЗ "О науке и ¦
¦организаций ¦академии архитектуры и строительных ¦государственной научно-технической ¦
¦Российской ¦наук, Российской академии художеств - ¦политике" научная (научно- ¦
¦академии наук, ¦в отношении имущества, используемого ¦исследовательская) деятельность - это ¦
¦Российской академии¦ими в целях научной (научно- ¦деятельность, направленная на получение и ¦
¦медицинских наук ¦исследовательской) деятельности; ¦применение новых знаний. ¦
¦Российской академии¦Льгота действует до 1 января 2006 г. ¦ ¦
¦сельско- ¦ ¦ ¦
¦хозяйственных наук,¦ ¦ ¦
¦Российской академии¦ ¦ ¦
¦образования, ¦ ¦ ¦
¦Российской академии¦ ¦ ¦
¦архитектуры и ¦ ¦ ¦
¦строительных наук, ¦ ¦ ¦
¦Российской академии¦ ¦ ¦
¦художеств, ¦ ¦ ¦
¦составляющих их ¦ ¦ ¦
¦научно- ¦ ¦ ¦
¦исследовательскую, ¦ ¦ ¦
¦опытно- ¦ ¦ ¦
¦производственную ¦ ¦ ¦
¦или ¦ ¦ ¦
¦экспериментальную ¦ ¦ ¦
¦базу. ¦ ¦ ¦
L-------------------+---------------------------------------+-------------------------------------------
Главный госналогинспектор отдела планирования
и проведения проверок № 1 Межрайонной Инспекции
МНС России по крупнейшим налогоплательщикам по НСО
Л.А.ЗАЙЦЕВА
