"Вопрос: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц выплаты в виде материальной помощи малообеспеченным и социально незащищенным категориям граждан - бывшим работникам организации (пенсионерам, инвалидам и др.)?"
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 38, 02.10.2004
Вопрос: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц выплаты в виде материальной помощи малообеспеченным и социально незащищенным категориям граждан - бывшим работникам организации (пенсионерам, инвалидам и др.)?
Ответ: В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, при условии, что суммы помощи не превышают 2000 руб.
При применении данной льготы следует иметь в виду, что в соответствии с нормами трудового законодательства работодателем может быть юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор (контракт) с физическим лицом, по которому работник (физическое лицо) обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности.
В связи с этим, при оказании организацией материальной помощи бывшим работникам, не состоявшим в трудовых отношениях с данной организацией, в том числе неработающим инвалидам, пенсионерам, налог на доходы физических лиц удерживается со всей суммы выплаты по ставке 13%. При этом налогоплательщики имеют право на уменьшение налоговой базы на стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 Кодекса.
Кроме того, согласно п. 8 ст. 217 Кодекса освобождены от налогообложения суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.
Отдел работы с налогоплательщиками
и СМИ Управления МНС России
по Новосибирской области
