"ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ"
(информация подготовлена отделом информации Управления МНС РФ по Новосибирской области)
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ
Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на рекламу издана на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации и Приказа МНС РФ от 31.12.2002 № БГ-3-06/756 "О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций".
Форма налоговой декларации по налогу на рекламу и Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на рекламу в соответствии с пунктом 3 статьи 31 Кодекса являются обязательными для плательщиков налога на рекламу.
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Налоговая декларация по налогу на рекламу (далее - по налогу) по установленной форме (далее - декларация) представляется плательщиками налога в налоговые органы по месту учета в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налоге на рекламу.
1.2. Налоговая декларация по налогу состоит из:
титульного листа;
расчета налога на рекламу.
2. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
2.1. Налоговая декларация по налогу представляется на бумажном носителе или в электронном виде, заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом, возможно заполнение формы декларации на пишущей машинке или распечатка на принтере. Порядок представления формы декларации по налогу в электронном виде определяется МНС России.
2.2. При представлении декларации в налоговый орган организация вправе потребовать проставление на копии представляемой декларации отметки о сдаче декларации с указанием даты ее представления.
2.3. В соответствующих ячейках каждой строки должен вписываться только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке может быть проставлен прочерк. Все значения должны быть отражены в целых рублях по правилам округления.
Для исправления ошибок рекомендуется перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру, заверенную под исправлением подписями ответственных лиц организации (обособленного подразделения организации), подписавших декларацию, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации). Не допускается исправление ошибок с помощью "штриха для корректуры опечаток".
2.4. Не может быть принята декларация, представляемая на бланке неустановленной формы, незаполненная (неполностью заполненная) декларация, а также декларация, небрежное заполнение которой не позволяет ее проверку (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение; заполненная (в том числе частично) карандашом; наличие не подтвержденных подписью налогоплательщика исправлений и т.д.).
2.5. Декларация может быть представлена уполномоченным представителем организации или направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
2.6. В верхнем поле каждой страницы форм декларации по налогу должен быть указан идентификационный номер плательщика налога на рекламу (ИНН - 10-значный цифровой код для организации, 12-значный цифровой код - для физического лица) и код причины постановки на учет (КПП - 9-значный цифровой код) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе, а для иностранной организации - в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе и/или информационным письмом об учете в налоговом органе отделения иностранной организации.
2.7. Каждая страница в нижнем поле декларации (за исключением страницы 1 титульного листа) заверяется подписью одного из лиц, подписавших декларацию на странице 1 титульного листа.
3. ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
3.1. В верхнем поле страницы 1 титульного листа налоговой декларации указывается налоговый период (отчетный период), за который представляется налоговая декларация.
3.2. По строке 1 плательщиком налога на рекламу указываются полное наименование налогового органа, в который представляется налоговая декларация, и его код.
3.3. По строке 2 указывается количество страниц в представляемой налоговой декларации.
3.4. По строке 3 указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (латинская транскрипция, содержащаяся в наименовании организации, также указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, в соответствии с учредительными документами.
3.5. По строкам 4 - 5 указываются реквизиты свидетельства о постановке на учет: серия, номер, дата выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код (для российской организации - в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309; для иностранной организации - в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124).
3.6. По строкам 6 - 8 указываются:
3.6.1. Для российской организации:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации (форма № 12-1-7);
КПП по месту нахождения обособленного подразделения согласно уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (по форме № 12-1-8);
КПП по иному месту нахождения на основании соответствующего уведомления о постановке на учет (по формам № 12-1-9, № 12-1-10).
Для индивидуального предпринимателя:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства на территории.
3.6.2. Для иностранной организации:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (форма № 2401ИМД) и/или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма № 2201И);
по иному месту нахождения иностранной организации: ИНН и КПП иностранной организации, имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, на основании свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (по форме № 2401ИМД) и/или информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств (форма № 2202ИМ).
3.7. По строкам 9 - 16 достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации организацией, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации, индивидуального предпринимателя. При этом по строкам 9 и 12 указываются фамилия, имя, отчество (полностью) руководителя и главного бухгалтера организации, по строкам 10 и 13 - их ИНН (при его наличии), по строкам 11 и 15 проставляется личная подпись соответственно руководителя и главного бухгалтера организации и дата подписания.
В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, за который представляется налоговая декларация, следует заполнить сведения, предусмотренные разделом VI титульного листа.
По строке 15 проставляется печать (штамп) организации.
В случае подписания налоговой декларации лицом, уполномоченным на подписание данной налоговой декларации вместо руководителя или главного бухгалтера организации, то по соответствующей строке 11 или 15 указывается фамилия (полностью), имя, отчество лица, подписавшего налоговую декларацию, и проставляется его личная подпись и дата подписания.
3.8. Строки 17 - 22 предназначены для отметок работников налогового органа.
По строке 17 в соответствующих ячейках отражается день, месяц и год представления плательщиком налога налоговой декларации.
По строке 18 проставляется отметка "V" в соответствующей ячейке о способе представления налоговой декларации в налоговый орган (уполномоченным представителем, по почте). В соответствующей ячейке проставляется количество страниц налоговой декларации.
По строке 19 работником налогового органа проставляется номер, под которым зарегистрирована налоговая декларация при ее поступлении в налоговый орган.
По строке 20 указываются сведения о работнике налогового органа, принявшем налоговую декларацию (фамилия, имя, отчество, должность). В соответствующей ячейке данного раздела ставится подпись работника налогового органа, принявшего налоговую декларацию.
Строки 21 и 22 заполняются работником налогового органа, проводившим камеральную налоговую проверку.
По строке 21 работник налогового органа проставляет дату завершения камеральной налоговой проверки.
По строке 22 работник налогового органа, проводивший камеральную проверку, указывает должность, фамилию, имя, отчество и проставляет свою подпись.
3.9. В разделе II "Сведения о месте нахождения организации" по строкам 23 - 30 указывается адрес организации, указанный в учредительных документах или ином распорядительном документе о создании юридического лица, либо адрес, указанный в документе о представлении юридического адреса (для общественных организаций и объединений). Для иностранной организации указывается адрес отделения иностранной организации в Российской Федерации.
По строке 24 указывается субъект Российской Федерации, в котором организация имеет место нахождения (место государственной регистрации), и его код.
3.10. По строке 31 указываются код города, номер контактного телефона и факса организации.
3.11. По строке 32, в зависимости от того, совпадает или не совпадает адрес, указанный в учредительных документах, с адресом постоянно действующего исполнительного органа организации, необходимо отметить соответствующий квадрат знаком "V".
3.12. Строки 33 - 42 заполняются в случае несовпадения адреса, указанного в учредительных документах, с адресом постоянно действующего исполнительного органа организации.
По строкам 33 - 39 указывается адрес постоянно действующего исполнительного органа организации.
По строке 34 указывается название субъекта Российской Федерации по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации и его код.
По строке 42 указывается код города, номера контактного телефона и факса организации.
3.13. Строки 43 - 51 заполняются при наличии обособленного подразделения организации по месту уплаты налога.
По строкам 43 - 50 указывается адрес обособленного подразделения.
По строке 51 указывается код города, номер контактного телефона и факса обособленного подразделения организации.
3.14. В разделе III "Иностранные организации" указываются сведения об отделении иностранной организации, осуществляющем деятельность на территории Российской Федерации. Заполняется в случае, если плательщиком налога является иностранная организация.
3.15. По строке 52 указывается контактный телефон главного бухгалтера, либо руководителя отделения, либо уполномоченного представителя иностранной организации.
3.16. По строкам 53 - 60 указывается полный адрес места нахождения отделения иностранной организации в Российской Федерации.
3.17. По строке 61 "Код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог (если имеется)" указывается код налогоплательщика, присвоенный в стране инкорпорации.
3.18. По строке 62 - полное наименование иностранной организации.
3.19. По строке 63 указывается полное наименование страны регистрации (иностранной корпорации) и ее код в соответствии со справочником "BIC Directory";
3.20. По строке 64 указывается полный адрес иностранной организации, указанный в учредительных документах.
3.21. Раздел IV "Сведения о физическом лице" заполняется организацией или индивидуальным предпринимателем только в случае неуказания ИНН или изменения учетных данных руководителя, главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя в периоде, за который представляется налоговая декларация. При изменении учетных данных в периоде, за который представляется налоговая декларация, заполняются только измененные сведения по соответствующим строкам.
3.22. Строки 65 - 76 заполняются руководителем организации или индивидуальным предпринимателем на основании документа, удостоверяющего личность.
По строке 65 указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации или индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений в соответствии с документами, удостоверяющими личность).
По строкам 66 - 67 указывается вид документа, удостоверяющего личность руководителя организации, и его реквизиты.
При этом в строке "документ" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. Далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность.
3.23. По строкам 69 - 76 указывается адрес места жительства в Российской Федерации руководителя организации или индивидуального предпринимателя на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.
По строке 70 указывается наименование субъекта Российской Федерации и его код.
3.24. Строки 77 - 88 предназначены для заполнения сведений о главном бухгалтере в случае неуказания ИНН или изменения учетных данных в периоде, за который представляется налоговая декларация.
По строке 77 указывается фамилия, имя, отчество главного бухгалтера организации (полностью, без сокращений в соответствии с документами, удостоверяющими личность).
По строке 78 записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. Далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность.
3.25. Строки 81 - 88 предназначены для заполнения сведений о месте жительства в Российской Федерации главного бухгалтера организации на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.
4. РАСЧЕТ НАЛОГА НА РЕКЛАМУ
4.1. Ячейки Расчета налога "по данным налогоплательщика" должны быть заполнены налогоплательщиком.
Ячейки Расчета налога "по данным налогового органа" предназначены для отметок и расчета работника налогового органа.
4.2. По строке 89 (ячейка 010) "Стоимость оказанных рекламных услуг (работ)" должна быть отражена стоимость всех услуг и работ по рекламе товаров (работ, услуг), оказанных (выполненных) за отчетный период.
4.3. По строке 90 (ячейка 020) "Стоимость оказанных рекламных услуг (работ), не облагаемых налогом на рекламу" должна быть отражена стоимость всех услуг и работ по рекламе товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на рекламу, установленных в соответствии с нормативным актом представительного органа самоуправления.
4.4. По строке 91 (ячейка 030) "Стоимость оказанных рекламных услуг (работ), облагаемых налогом на рекламу" должна быть отражена стоимость всех услуг и работ по рекламе товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на рекламу. Значение строки 91 (ячейка 030) определяется как разница значений стоимости оказанных рекламных услуг (работ) (ячейка 010) и стоимости оказанных рекламных услуг (работ), не облагаемых налогом на рекламу (ячейка 020).
4.5. По строке 92 (ячейка 040) "Ставка налога" указывается ставка налога на рекламу, установленная нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления о налоге, в процентах.
4.6. По строке 93 (ячейка 050) "Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет" показывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период. Значение строки 93 (ячейка 050) определяется как произведение значений стоимости облагаемых налогом работ и услуг по рекламе по строке 91 (ячейка 030) и ставки налога по строке 92 (040), деленной на 100%.
4.7. По строке 94 (ячейка 060) "Начислено за предыдущий период" указывается сумма налога, начисленного за предыдущий отчетный период.
4.8. По строке 95 (ячейка 070) "Сумма налога к уплате" показывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период. Значение строки 95 (ячейка 070) определяется как разница суммы налога, подлежащей взносу в бюджет (ячейка 050), и суммы налога, начисленной за предыдущий период (ячейка 060).
4.9. Строки 96 - 98 заполняются специалистом (инспектором) по учету для отражения начисленной по декларации суммы налога на рекламу.
По строке 96 отражается, за какой налоговый (отчетный) период исчислен налог, а также вписывается в ячейку 150 сумма исчисленного налога по данным строки 95 (ячейка 070).
По строке 97 специалист по учету проставляет фамилию, имя, отчество, должность и подпись.
По строке 98 в соответствующих ячейках проставляется дата отражения в лицевом счете налогоплательщика суммы налога за данный налоговый (отчетный) период.
4.8. Строки 99 - 101 предназначены для отметок работника налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку.
По строке 99 записываются сведения о результатах камеральной налоговой проверки.
По строке 100 работник налогового органа должен проставить фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.
По строке 101 в соответствующих ячейках проставляется дата завершения камеральной налоговой проверки.
