"Вопрос: Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 16.04.04. С какого времени и в каком порядке необходимо начинать уплачивать социальный налог?"
Официальная публикация в СМИ:
"Эпиграф", № 26, 10.07.2004
Вопрос: Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 16.04.04. С какого времени и в каком порядке необходимо начинать уплачивать социальный налог?
Ответ: Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода (налоговым периодом по ЕСН признается календарный год), то они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет (по месту жительства) декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. В Вашем случае налоговым периодом будет считаться период с 16 апреля по 31 декабря 2004 года.
13 ноября 2002 года Приказом МНС России № БГ-3-05/649 (действует в редакции от 03.11.03) утверждена форма налоговой декларации о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для индивидуальных предпринимателей, глав КФХ и Инструкция по ее заполнению.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет доход от предпринимательской деятельности, который он предполагает получить за текущий налоговый период;
- глава крестьянского (фермерского) хозяйства - доход от предпринимательской деятельности в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству, который предполагается получить за текущий налоговый период;
- адвокат, учредивший адвокатский кабинет после начала очередного налогового периода, представляет декларацию о доходе, который предполагается получить от своей профессиональной деятельности, в установленном порядке.
Предполагаемые расходы налогоплательщика, связанные с извлечением доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности, также определяются им самостоятельно.
При этом в соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ состав предполагаемых расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.
Главой крестьянского (фермерского) хозяйства кроме предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, отражаются также предполагаемые расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства, в соответствии с абзацем третьим п. 2 ст. 236 НК РФ.
Разница между суммой предполагаемого дохода и суммой предполагаемых расходов и является налоговой базой налогоплательщика, исходя из которой налоговым органом будет произведен расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений в текущем налоговом периоде по ненаступившим срокам уплаты авансовых платежей: не позднее 15 июля и 15 октября текущего года и не позднее 15 января следующего года
Естественно, что фактически полученный доход и фактически произведенные расходы будут отличаться от предполагаемых. В этом случае разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией за 2004 год, исходя из фактически полученного дохода и фактически произведенных расходов, согласно п. 5 ст. 244 НК РФ будет подлежать уплате не позднее 15.07.05, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.
Эта же декларация заполняется предпринимателями в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения дохода в текущем налоговом периоде. Причем НК РФ установлено, что в случае увеличения дохода более чем на 50% предприниматель обязан, а в случае уменьшения более чем на 50% - вправе представить такую декларацию.
Если такая декларация подана, то налоговый орган не позднее 5 дней с момента подачи новой декларации производит перерасчет авансовых платежей налога по ненаступившим срокам уплаты. Полученная в результате такого пересчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки, либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.
Возврат сумм авансовых платежей после подачи уточненной декларации (к уменьшению) Кодексом не предусмотрен. Возврат уплаченных авансовых платежей может быть только при прекращении предпринимательской деятельности.
Советник налоговой службы Российской
Федерации III ранга Управления МНС России
по Новосибирской области
С.А.ЧИЖИКОВ
